新所得税法汇算清缴相关疑难问题解析.pdf

新所得税法汇算清缴 新所得税法汇算清缴 相关疑难问题解析 相关疑难问题解析 主讲人：王震 房地产企业如何预缴企业所得税？ • [问题]今年国税函〔2008 〕299号规定预售收入按规定 利润率计算出预计利润计入利润总额预缴，这一点与国 税发〔2006 〕31号文规定预售收入按预计毛利率计算 毛利额再减期间费用税金计算利润总额预缴有所不同， 请问是不是原31号文与今年299号文相抵触之处依照 299号文执行？ • [ 答复] 新企业所得税法从2008年1月1 日实施，房地 产开发企业所得税对未完工开发产品的预售收入的预缴 问题在国税函[2008]299号规定作了明确。房地产开发 企业采取据实预缴方式预缴企业所得税，房地产开发企 业未完工产品的预售收入要按照国税函[2008]299号规 定的预计利润率标准计算出预缴利润并入利润总额预 缴。 广告费和业务宣传费税前扣除的条件？ • [问题] 关于《新企业所得税法》中的的第四十四条：企业每 一年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财 政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的 部分，准予扣除。请问：“符合条件”具体是指什么条件？谢 谢！ • [答复] “符合条件”实际上就是符合广告费和业务宣传费的 概念，是真实意义上的广告费和业务宣传费。过去，我们对 广告费在企业所得税税前扣除办法中曾经做个界定。在目前 还没有文件界定的情况下，纳税人可以先按会计核算和经营 常规掌握。会计核算中，各项费用都是需要严格区分的。 • 2008年“财税【1994】001”号是否继续执行？ • [问题] 企业所得税法第五十七条， “本法公布前已经批准设 立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税 率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐 步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国 务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未 获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 对于按照财税【1994】001号文件规定，在2007年经税务机 关批准享受设在国家贫困地区三年减免企业所得税优惠的企 业，在2008年以后能否继续享受优惠至期满？ • [答复] 税法五十条明确规定，本法公布前已经批准设立的企 • [答复] 业，依照当时的税收法律、行政法规规定享受减免税的，才 能过渡。财税[1994]001号文件只是部门规章，不属于法律、 行政法规，因此不在过渡范围之内。 08年追加投资是否有过渡期优惠税率? • [ 问题] 我公司系享受低税率优惠政策的企业，原适用税率为 15%，08年起进入过渡期，如果我在08年追加投资，请问追加 的部分是否可以和原有的投资一起适用过渡期优惠税率? • 〔答复] 按照新税法及国务院国发[2008]39号有关过渡优惠政 策规定，2007年3月16 日以前设立的外商投资企业，新税法实 施后，如果按照原税法的规定享受减低税率优惠政策的，可以 分五年逐步过渡到税法规定的税率。这种政策安排，主要是考 虑2007年3月16 日以前设立的外商投资企业，在设立时，是按 照当时的税收政策进行投资可行性研究。新税法实施后，为了 对这些享受低税率的企业，不因两法的合并，导致其大幅度提 升税率，新税法规定给予逐步过渡政策。这种过渡优惠政策， 主要是针对企业原来投资规模。对2008年以后企业追加投资的 项目，原则上是不允许享受过渡政策。但考虑到企业为了适应 市场的需要，经常追加投资，如果不分情况，规定凡追加的投 资项目，一律不得享受过渡优惠政策，也不符合实际情况，管 理难度也较大。因此，我们考虑，下一步将做必要的调查研 究，对企业扩大投资规模达到一定比例以及收益较快的项目， 将做必要的限制。 先进技术企业有没有过渡优惠？ • 〔问题〕我单位2007年获省外经贸委批复的 先进技术企业，2007年是我公司享受减半征 收的第一个年度，由于2008年实行新的税 法，先进技术企业不包括在实行过渡期税收 优惠政策的范围之内．