第六章 金融机往来核算.ppt

第二节 与中央银行往来的核算 ?五、通过人民银行办理汇划业务的核算 按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系 统10万元以上，系统内50万元以上）要通过人民银行转汇并 清算资金。转汇有三种方法，根据人民银行机构设置的情况 选择使用。这三种方法是：“先横后直”、“先直后横”及 “先直后横再直”。一般称同城两个银行的往来为横向往来， 即为“横”；异地两个银行的往来为纵向往来，即为“直”。 存在这三种转汇方式的原因主要是：第一，大额汇划款项必 须通过中央银行转汇；第二，异地跨系统商业银行不能直接 进行款项的划拨。 第二节 与中央银行往来的核算 1.“先横后直”转汇方法????这种方式适合于汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区（在同一地区既有商业银行机构又有中央银行机构）的情况。其汇款程序是：先由汇出行将款项划给同城开户的人民银行，由其通过人民银行的联行系统汇划给汇入行开户的人民银行，再转划给汇入行。可用以下简图表示： ????  第二节 与中央银行往来的核算 汇出行的处理。汇出行根据结算凭证逐笔填制转汇清单并汇 总填制划款凭证，将有关凭证交开户的人民银行。汇出行的 会计分录为：????借：××存款——汇款人户??????贷：存放中央银行准备金 汇入行根据人民银行交来汇款到账的有关凭证办理转账。其 会计分录为：????借：存放中央银行准备金??????贷：××存款——收款人户 第二节 与中央银行往来的核算 2.“先直后横”转汇方法 这种方式适用于汇出行所在地为单设机构地区（即汇出行所 在地没有中央银行机构），汇入行所在地为双设机构地区的 情况。????在“先直后横”转汇方法中，汇出行将大额汇款先通过 系统内联行划往汇入行所在地的联行转汇行，由其通过同城 票据交换将款项划往汇入行给收款人入账。可用下图表示： 第二节 与中央银行往来的核算 汇出行通过系统内联行将款项汇到汇入行所在地的联行转汇 行时，会计分录为：????借：××存款——汇款人户 ??????贷：资金清算往来（或有关科目） 转汇行收到系统内联行转来的款项后，通过票据交换提交给 人民银行。其会计分录为：????借：资金清算往来（或有关科目）??????贷：存放中央银行准备金 汇入行接到人民银行的收账通知，经审核无误后为收款人入账。其会计分录为：????借：存放中央银行准备金??????贷：××存款——收款人户 第二节 与中央银行往来的核算 3.“先直后横再直”的转汇方法 这种转汇方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地 区的情况。此时需用通过第三地区进行转汇。其划款程序为： 先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构地 区的本系统转汇行，再由其通过同城开户的央行转划给当地 汇入行的联行转汇入行，最后由汇入行的转汇行通过本系统 联行划给汇入行。可用下图表述： 第二节 与中央银行往来的核算 汇出行的会计分录是：????借：××存款——汇款人户??????贷：资金清算往来 第三地区转汇行A的会计分录是：????借：资金清算往来??????贷：存中央银行准备金 转汇行B的会计分录是：????借：存中央银行准备金??????贷：资金清算往来 乙地汇入行的会计分录是：????借：资金清算往来??????贷：××存款——收款人户 思考题 2.招商银行A市支行受飞鸟服饰厂委托将一笔100万的货款汇往在中信银行B市支行开户的傲升棉纺公司，由于A市和B市未设有人民银行分支机构，招商银行和中信银行通过较为便利的广州分行进行转账，写出转账过程中各行的会计分录。 第六章 金融机构往来的核算 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其它金融机构并存的金融机构体系。各金融机构之间在业务上、资金上必然存在一定的联系，发生资金、账务的往来关系。 一般，又将同一系统内各行处之间的资金账务往来为称为联行往来，将不同系统商业银行之间以及商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来称为同业往来。所以就银行系统而言，有：  本章介绍商业银行与中央银行往来及跨系统商业银行之间往来的核算，系统内银行的往来已在第五章中介绍。 第一节 金融机构往来概述 一、金融机构往来的意义金融机构往来，通过中央银行办理资金划拨并进行相应的核算和监督，既有利于中央银行对各金融企业的资金投向和信贷规模进行调节与控制，同时也有利于发挥各金融企业的职能作用，提高信贷资金的使用效益，调动各金融企业自主经营的积极性。这对于加强金融宏观控制，全面发挥金融企业的作用，搞活经济，促进商品生产的发展，加快社会主义现代化建设有着重要意义。 第一节 金融机构往来概述 二、金融机构往来的核算要求 1.必须有利于加速各