财经法规与会计职业道德 第三章 税收征收管理法律制度 2综述.ppt

第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 二、发票的开具与管理 ? 发票的概念 ? 是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 ? 发票的种类 发 票 增值税专用发票 普通发票 专业发票 行业发票 专用发票 商业批发统一发票 商业零售统一发票 工业企业产品销售统一发票 广告费用结算发票 商品房销售发票 适用于某个行业 适用于某一经营项目 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 三、纳税申报 ? 纳税申报概念 ? 纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规 的规定，在 申报期限内 就 纳税事项 向税务机关 书面申 报 的一种 法定 手续。 ? 纳税申报对象 ? 纳税义务人 ? 扣缴义务人 ? 注意： ? （ 1 ）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办 理纳税申报； ? （ 2 ）纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规定办理 纳税申报。 ? （ 3 ）如有困难不能按期申报，需向税务机关申请提出书面申 请批准后延期申报。 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 三、纳税申报 ? 纳税申报方式 ? 自行申报 ? 直接申报，是纳税人直接到税务机关办理纳税申报， 这是目前 最主要 的纳税申报方式。 ? 邮寄申报 ? 是经税务机关批准的纳税人使用统一规定纳税申报特 快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向 邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。 ? 注：邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报 日期 ， ? 使用范围： 邮寄申报适用边远地区的纳税人。 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 三、纳税申报 ? 纳税申报方式 ? 数据电文申报 ? 数据电文是指以税务机关确定的电话语音、电子数据 交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。数据电文 申报方式，其数据的可靠性尚不稳定，因此税法要求 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务 机关规定的期限和要求保存有关 ( 纸质 ) 资料，并定期 书面报送主管税务机关。 ? 其他方式申报 ? 实行定期定额缴纳税款的纳税人（如个体工商户）可 实行 简易申报、简并征期 等申报纳税方式。 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 四、企业所得税 ? 企业所得税应纳税所得额 1. 收入总额： ? 为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入 2. 不征税收入： ? 财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等收入 3. 免税收入： ? 国债利息收入、居民企业之间的权益性收益等 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 四、企业所得税 ? 企业所得税应纳税所得额 4. 准予扣除的项目 ? 成本、费用、税金、损失、其他支出 5. 亏损弥补 ? 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 四、企业所得税 6. 不得扣除项目 ? 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； ? 企业所得税税款； ? 税收滞纳金； ? 罚金、罚款和被没收财物的损失； ? 公益性捐赠以外的捐赠支出； ? 赞助支出； ? 未经核定的准备金支出 ? 与取得收入无关的其他支出。 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 四、企业所得税 ? 企业所得税征收管理 1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点 第三章 税收征收管理法律制度 广东技术师范学院会计学院 五、个人所得税 ? 个人所得税的概念 ? 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税 对象而征收的一种所得税。 ? 个人所得税纳税义务人 1. 居民纳税人 ? 在中国境内有住所的个人 ? 在中国境内无住所但居住时间满 1 年的个人 2. 非居民纳税人 ? 在中国境内无住所、又不居住的个人 ? 在中国境内无住