2016年会计《财经法规与会计职业道德》第三章 税收征收管理法律制度.doc

《财经法规与会计职业道德》第三章税收征收管理法律制度 　2016年会计从业资格考试报名工作已经开始，会计从业资格考试由省级财政部门组织，报考时间全国各省有差异，上半年考试的报名时间集中在前一年的11月份到当年的4月份，下半年考试的报名时间集中在6-9月份。 1.考试形式。全国范围内均实行会计从业资格无纸化（计算机）考试。　　 2.考试大纲。2013年度会计从业资格无纸化考试沿用2009年财政部颁布的《会计从业资格考试大纲》，各科目考试试题由财政部统一命 题，命题范围不超出考试大纲。　　 3.考试科目。会计从业资格无纸化考试科目定为：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》和《初级会计电算化》。　　 4.考试时间。每个科目考试时间为60分钟，三个科目考试时间总计为180分钟。三个科目连续考试，中途不休息、不退场。考试成绩分 别计算，待最后一科考试结束后，考试计算机屏幕显示考生的三科考试成绩。　　 5.合格标准。每科考试满分为100分，60分为合格标准。考生同一考试批次必须一次性通过全部考试科目方能取得《会计从业资格证书》。 第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税收及税收征收管理法律制度 1、税收的特征：（1） 强制性 ；（2） 无偿性 ；（3） 固定性 。 2、税收的作用 （1）税收是组织国家财政收入的 主要形式 和工具；（2）税收是国家调控经济的重要杠杆之一； 调整手段包括：A、 税种的设置 ；B、 税目调整 ；C、 税率调整 ；D、 加成征收 ；E、 减免税 。 （3）税收是对经济情况进行监督管理的重要手段；（4）税收具有维护国家政权的作用。 税收与国家政权的关系：国家政权是税收产生和存在的必要条件；国家政权的存在有赖于税收的存在。 3、税收的分类 （1）按照征税对象性质不同分类 —— A、 流转税 ；B、 所得税 ；C、 财产税 ；D、 资源税 ；E、 行为税 A、流转税，如增值税、消费税、营业税、关税（是主体税种，以增值税为主） B、所得税，如企业所得税、个人所得税 C、财产税，如房产税、契税 D、行为税，如屠宰税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、城市维护建设税 （2）按照征收权限和收入支配权限分类——A、 中央税 ；B、 地方税 ；C、 中央地方共享税 A、中央税，如：关税；消费税；由国家税务局负责征收。 B、地方税，如：营业税、城镇土地使用税、契税等，由地方税务局负责征收。 C、中央地方共享税，如增值税等，由国家税务局负责征收。（中央和地方政府按比例分享） （3按照计税依据不同分类 —— A、 从价税 ；B、 从量税 ； A、从价税，如：增值税、营业税、个人所得税； B、从量税，如：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、车船税； （4）按税负能否转嫁分类―― A直接税（税负不转嫁消费者） 第二节 税法概述 1、税收是经济活动，属于经济基础的范畴，税法是法律制度，属于上层建筑的范畴。 2、税法的三个基本构成要素：A、 纳税义务人 ；B、 征税对象 ；C、 税率 3、税率是税法的 核心要素 ，我国现行税率主要包括： A、 比例税率 B、 定额税率 C、 超额累进税率 ，目前采用这种税率的是个人所得税； D、 超率累进税率 ，目前采用这种税率的是土地增值税。 4、征税人包括：1、税务机关。如征增值税 2、海关。如征关税 5、征税对象：是区别不同类型税种的主要标志。包括物和行为。 6、纳税环节：流转税在生产与流通环节纳税；所得税在分配环节纳税。 7、减免税，主要包括： （1）减税和免税； （2）起征点：征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。 （3）免征额：将征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，如个人所得税的免征额。 8、纳税期限：（1）按期纳税；（2）按次纳税 9、按照税法的功能和作用的不同，可以将税法分为 税收实体法 和 税收程序法 。 实体法是指确定税种立法如：《中华人民共和国个人所得税法》。 税收程序法包括：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。 第三节 我国现行主要税种概述 1、增值税，是指对在我国境内 销售货物 、 提供加工修理修配劳务 、 进口货物 的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税，一般采用 税款抵扣 的方式计算增值税应纳税额。 增值税出口退 免 政策。增值税、消费税出口退 免 税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。 增值税的概念 增值税是指对从事销售货物提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。增值税应税货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 现行增值税的基本规范《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华