2016全国新大纲会计从业资格培训-财经法规与会计职业道德讲义课件第三章税收法律制度精编.ppt

保全措施： ①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 采取税收保全措施不当，使纳税人的合法利益受到损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 5000以内的生活用品不税收保全和强制执行措施 * Chapter 【例题·单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（　）。A.税收强制执行措施 　　B.税收优先权措施C.税收保全措施　　D.阻止出境措施 * Chapter 【例题·多选题】《税收征管法》规定的税收保全措施有（　）。　　A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款　　B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产　　D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 * Chapter 7、税收强制执行措施 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： * Chapter 1.强制措施：（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。?【提示】税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 * Chapter * Chapter 8、欠税清缴制度 （1）严格控制审批欠缴税款审批权限（省，自，直辖） （2）限期缴税时限 不得超过15日 （3） 建立欠税清缴制度 阻止出境 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告。 大额欠税处分财产报告制度：欠缴税款在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产前，就向税务机关报告。 * Chapter 9、税款的追缴与退还 1、税款的退还 ①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还 ②纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 * Chapter 2、税款的追征 ①因税务机关责任，致使未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求补缴税款，但是不得加收滞纳金。 ②因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况追征期可以延长到5年 ③对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所编取的税款，不受前款规定期限的限制（无限追征）。 * Chapter 情 形 原　因 处 理 税款的退还（纳税人多缴税款） 纳税人原因 税务机关发现后应当立即退还（无限制） 税务机关原因 自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 税款的追征（纳税人少缴税款 税务机关责任 税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 纳税人、扣缴义务人计算失误 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。 纳税人偷税、抗税、骗税 税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款 * Chapter 10、税款入库制度 审计，财政依法审计检查，税务机关应当执行， 下达的决定，意见书的根据决定意见依法征收 30日内将执行情况书面回复 * Chapter 账，证表及相关资料 经县以上税务局（分局）局长批准，调回以前会计年度的开付清单并在3个月内完整退还 经市、自治州以上税务局长批准，调回当年的30日内必须退还。 已开具的发票调出检查，开具发票换票证。 经县以上批准查询存款账户，经市级包括直辖市下设区批准可以查询储蓄存款 税收保全措施的期限一般不得超过6个月延长报国家税务总局批准。 （三）税务检查 * Chapter 五、税务代理 依法以代理机构的名义办理涉税事宜 委托、法定、指定 全面、单向、临时 特点：公正、自愿、有偿、独立、确定 范围：12 * Chapter 六、法律责任 （一）行政处罚： 责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权 * Chapter