《成本管理》预测篇概念.ppt

本量利分析在成本预测中的应用 保本预测： 保本，就是预计利润=0 时的销售量或销售额。 ?单位贡献边际 本量利分析在成本预测中的应用 保本预测： 举例：某企业生产一种产品，预计单价为100元，单位变动生产成本为50元，单位变动非生产成本为10元，固定生产成本为100000元，固定非生产成本为10000元，要求预测该产品的保本点。 保本量=110000÷（100－60）=2750（单位） 保本额=110000÷（1－60%）=275000(元) 本量利分析在成本预测中的应用 多产品保本预测： 多产品保本预测的关键：各产品的贡献边际率不同，要先计算加权平均贡献边际率来确定综合保本额，再计算各产品保本额。 本量利分析在成本预测中的应用 多产品保本预测： 举例：某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如表5-5所示。要求计算综合保本额。 项目 产品 销售量 （件） 单价 元 单位变动成本 元 贡献边际率 % 销售收入 （元） 销售比重 % 固定成本 （元） 甲产品 乙产品 1750 1625 20 40 12 16 40 60 35000 65000 35 65 ? 合计 ? ? ? 100000 100 23850 加权贡献边际率=40%×35%+60%×65%=53% 综合保本额=23850÷53%=45000（元） 甲产品保本额=45000×35%=15750（元） 乙产品保本额=45000×65%=29250（元） 本量利分析在成本预测中的应用 多产品保本预测： 本量利分析在成本预测中的应用 保利成本预测： 确保目标利润实现的变动成本、固定成本水平。 本量利分析在成本预测中的应用 风险条件下的成本预测： 如果单价、单位变动成本、固定成本等因素可能出现不同的结果，应依据概率计算期望值，再进行成本预测。 成本管理 * * 随着生产日益社会化和现代化，企业规模不断扩大，工艺过程愈加复杂，生产过程中某一环节或者是某一短暂时期内的生产耗费一旦失去控制，都有可能给企业造成无可挽回的经济损失。鉴于此，为了防止成本费用管理的失控现象，首先必须科学地预见生产耗费的趋势和程度，以便在此基础上采取有效措施，从而搞好成本管理工作。 在现代成本管理中，成本预测采用了一系列科学缜密的程序与方法，基本上能够把握成本变化的规律性。因此，成本预测的结果是比较可靠的。但是，由于是根据历史资料来推测未来，成本预测就 具有不可避免的局限性，这种局限性主要体现在不准确即近似这一点上。可靠性与近似性的对立统—是成本预测的显著特点。 * 1．成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于把未知因素转化为己知因素，帮助管理者提高自觉性，减少盲目性；作出生产经营活动中所可能出现的有利与不利情况的全面和系统分析，还可避免成本决策的片面性和局限性。有了科学 的成本决策，就可以编制出正确的成本计划；而且，成本预测的过程，同时也是为成本计划提供系统的客观资引的过程，这一点足可以使成本计划建立在客观实际的基础之上。如果将成本预测与成本决策和成本计划联系起来看的话，其关系是：预测是决策与计划的基础和前提条件。决策和计划则是预测的产物。 2．成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。伴随社会主义市场经济的进一步发展，企业的成本管理工作也不断有所提高。单靠事后的计算分析已经远远不能适应客观的需要。成本工作的重点必须相应地转到事前控制上。这一观念的形成将对促进企业合理地降低成本、提高经济效益具有非常重要的作用。 成本预测为降低产品成本指明方向和奋斗目标。企业在做好市场预测、利润预测之后，能否提高经济效益以及提高多少，完全取决于成本降低多少。为了降低成本，必须根据企业实际情况组织全面预测，寻找方向和途径，并由此力求实现预期的奋斗目标，降低产品成本。 * 成本预测的程序 1、根据企业总体目标提出初步成本目标。 2、初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。其中初步预测，就是不考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。 3、考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。 4、选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。 以上成本预测程序表示的只是单个成本预测过程，而要达到最终确定的正式成本目标，这种过程必须反复多次。也就是说，只有经过多次