成本预测管理与培训.ppt

2003.3-2003.7 远程开放教育——成本管理 会计学院 耿玮 成本预测 内容提要 成本预测概述 目标成本预测 本量利分析在成本预测中的应用 产品成本发展趋势的预测 成本预测概述 成本预测的方法 目标成本的预测 倒扣测算法 比率测算法 选择测算法 直接测算法 倒扣测算法 理论基础：目标利润的确定 具体步骤 预计产品的售价和销售收入 扣除价内税：包括消费税、城市维护建设税等，不包括增值税 扣除目标利润 确定目标成本 预测范围 单一产品生产条件下的产品 多产品生产条件下的全部产品 新产品 目标利润的确定 先进销售利润率× 预计销售收入 先进资产利润率× 预计资产平均占用额 先进成本利润率× 预计成本总额 应用范围：以销定产，产销平衡 比率测算法 理论基础 倒扣测算法的延伸 成本利润率 计算公式 单位产品目标成本=产品预计价格×（1－税率）÷（1+成本利润率） 应用范围：新产品目标成本的测算 直接测算法 理论基础 上年预计成本总额 企业规划确定的成本降低目标 计算方法 目标成本=计划年度可比产品成本总额×（1－计划期成本降低率） 上年预计平均单位成本的计算：第四季度编制 计划年度可比产品成本总额的计算 评价 与实际联系紧密 充分考虑产品成本降低的内部潜力 适用范围：可比产品成本的预测 目标成本的分解 与基期盈利水平非直接挂钩 不考虑基期盈利水平，从每种产品自身营利状况出发，直接与企业的总体目标成本进行比较 目标销售利润一般采用先进的销售利润率来确定 与基期盈利水平直接挂钩 理论依据：目标利润决定目标成本 各产品目标利润率随企业总体盈利水平同比例变化 各产品目标利润率不随企业总体盈利水平同比例变化 本量利分析 成本性态分析假设 成本性态是指成本与产销量之间的依存关系，分为固定成本、变动成本、混合成本 该假设将混合成本分解，最终分为固定成本和变动成本 相关范围及线性假设 一定时期和一定产销量范围固定成本和变动成本保持成本特性 单价水平不因产销量的变化而变化 收入模型和成本模型的建立 基本模型假设：P = px－ (a + bx) = (p－b)x－ a 单位贡献边际= p－ b 贡献边际 =（p－ b）x 贡献边际率 =（p－ b）÷ p 变动成本率 = b÷ p 本量利分析的应用 保本点的预测 保本点是企业盈利为零时的销售量和销售额 单一产品保本点的预测 多产品保本点的预测 完全成本法下保本点的预测 保利点的预测 实现目标利润时的单位变动成本 实现目标利润时的固定成本 风险成本的预测 计算各因素的期望值 期望保本量或保本额的计算 期望保利成本水平的计算 产品成本发展趋势的预测 直接法 根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本 新产品设计说明中的各项技术资料必须详尽 概算法 利用直接法测算直接材料和直接工资的设计成本 比照类似产品成本中这些项目所占的比重估算新产品设计成本 简便易行，精度较差，要求类似产品 比价法 以功能相近的产品为参照 简便易行，适用于企业更新改造的设计成本的预测 可比产品成本降低趋势的预测 可比产品成本降低率的预测 以预计计划期的各项技术经济指标的变动程度为基础，来测算计划期可比产品成本降低率 材料消耗定额及材料价格的变动对可比产品成本的影响程度测算 劳动生产率及平均工资的变动对可比产品成本影响程度的测算 产量及制造费用的变动对可比产品成本影响程度的测算 废品损失的变动对产品影响程度的测算 总成本降低率的测算 可比产品成本降低额的预测 以计划年度采取的各项降低成本的具体措施为基础，来测算计划期可比产品成本降低额 先确定降低额，后确定降低率 以各项成本降低措施为依据测算 产品总成本发展趋势的预测 简单平均法 直接计算若干期里历史成本的算术平均数作为未来成本水平 计算简单，便于操作，不考虑期间远近对预测期成本水平的影响 适用于各期成本比较平稳，没有季节性变动的企业 移动平均法 以移动期内的平均数作为未来成本水平 比较真实地反映未来成本的发展水平，但是移动期的选择主观性强 加权平均法 对各期历史数据按照远近确定权数，以加权平均数作为未来成本水平 分为一般加权平均法和移动加权平均法 考虑到各期历史数据对未来成本的影响程度不同，权数可以人为确定 指数平滑法 以上期实际值及预测值的加权平均数作为未来成本水平 加大近期历史资料对预测值的影响 平滑系数的取值范围一般在0.3——0.7之间 功能成本的预测 适用范围： 新产品的开发 老产品的技术改造 成本计划执行过程 本章重点提示 目标成本预测的倒扣预测法 完全成本法下的保本分析 可以产品降低率的预测 成本预测是根据已知的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采