中级财务会计货币资金及应收款项课件.ppt

.*例:A公司2005年10月1日销售甲商品,专用发票注明价款为10000元，销项税额为1700元，取得对方承兑的商业票据一张，票据面值为11700元。2.一般业务的核算.*例:某企业为增值税一般纳税人，2008年9月1日销售一批商品给A公司，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。当日，收到A公司开具的期限6个月、票面利率6％的商业承兑汇票一张。6个月后如期收回票款。要求编制有关分录。货币资金及收账项.*分录如下:（1)收到票据时借:应收票据1170000贷:主营业务收入1000000应交税费－应交增值税（销项税额）170000（2)年度终了计提利息时借:应收票据23400贷:财务费用23400（3）到期收回票款时借:银行存款1205100贷:应收票据1193400财务费用11700.*取得时（无论带息与否）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）到期时借：银行存款、应收账款（对方无力支付时）贷：应收票据财务费用（带息票据）.*借:材料采购（或原材料、库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应收票据借或贷:银行存款等科目3.背书转让的会计处理.*4.应收票据贴现的会计处理（不附追索权）.*一般存款账户指在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户,可以办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金。.*临时存款账户指企业因临时经营活动所需而开立的账户,可以办理转账结算,也可以根据国家现金管理规定存取现金。.*专用存款账户指企业因特定用途需要所开立的账户。.*2.银行转账结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）2货币资金及应收账项.*（1）银行汇票是指银行应汇款人的请求,在汇款人按规定履行手续并交保证金后,签发给汇款人并交付收款人的一种汇票。.*银行汇票的特点①、范围:单位和个人；同城、异地；②、灵活、票随人到、兑现性强；③、可转账，“现金”字样的可提现；④、付款期限:一个月；⑤、可背书转让。.*（2）银行本票是银行签发的,承诺自己见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。.*银行本票的特点①范围:单位和个人；同城；②有不定额和定额两种，定额本票面额有1000元、5000元、10000元和50000元；③银行签发，保证兑付，信誉高，可背书转让④付款期限:最长2个月。.*（3）商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。.*商业汇票的特点①范围:单位；同城或异地；②付款期限:最长6个月；③可背书转让或贴现；④按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。.*（4）支票

出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。.*支票的特点①范围:单位和个人；同城；②有现金支票和转账支票两种形式③提示付款期:10日；④可背书转让。.*（5）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇。.*（6）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分为邮寄和电报。.*（7）信用卡

是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特邀单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。.*（8）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。