中级财务会计货币资金和应收款项.pptx
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中级财务会计第2章货币资金和应收款项.doc
第二章货币资金和应收款项
第一节货币资金
库存现金
票据结算：汇票、本票、支票
（一）汇票：银行汇票、商业汇票------出票人
I银行汇票：出票人---银行
（3）
（1） （2）（6） （4） （5）
1申请签发银行汇票
借：其他货币资金-银行汇票200000
贷：银行存款 200000
2出票
1）适用范围：单位、个人
2）地域范围：异地
3持往异地结算
A B
借：在途物资
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中级财务会计货币资金及应收款项课件.ppt
.*例:A公司2005年10月1日销售甲商品,专用发票注明价款为10000元，销项税额为1700元，取得对方承兑的商业票据一张，票据面值为11700元。2.一般业务的核算.*例:某企业为增值税一般纳税人，2008年9月1日销售一批商品给A公司，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。当日，收到A公司开具的期限6个月、票面利率6％的商业承兑汇票一张。6个月后如期收回票款。要求编制有关分录。货币资金及收账项.*分录如下:（1)收到票据时借:应收票据1170000贷:主营业务收入1000000应交税费－应交增值税（销项税额）170000（2)年度终了计提利息时借:应收
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中级财务会计第03章节货币资金和应收款项.ppt
学习目标与要求
通过本章的学习，你应当：
1.了解货币资金的三种形式；
2.掌握货币资金日常收付的会计处理；
3.熟悉货币资金的管理与内部控制；
4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴
现、到期收回的会计处理；
5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。
第三章 货币资金与应收款项
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第三章 货币资金及应收款项
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中级财务会计第三章货币资金和应收款项.ppt
上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 （三）应收票据取得及收回的核算 1.取得应收票据 借：应收票据（面值） 贷：有关账户 2.带息应收票据计息 借：应收票据（增加账面价值） 贷：财务费用（利息收入） 应收票据利息＝票据面值×票面利率×票据期限 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项 3.应收票据到期（带息票据） 票据到期收到票款时： 借：银行存款 （面值＋到期利息） 贷：应收票据 （余额＝面值+已提利息） 财务费用 （尚未确认的利息） 上海立信会计学院 * 第二节 应收款项
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财务会计第二章货币资金和应收款项题稿.ppt
上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立信会计学院;上海立
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中级财务会计学课件第2章 货币资金和应收款项97P.ppt
练习题 1、应收票据在我国会计事务中与下列哪种结算方式相关（ ） A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 2、企业收到带息的商业汇票时，应以票据（ ）入账 A、面值 B、贴现值 C、到期值 D、到期值的现值 3、一张面值为40000元，年利率为4%，期限为3个月的商业汇票，其到期值为（ ）元 A、40000 B、44800 C、40400 D、41600 4、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ） A银行汇票存款 B银行本票存款 C信用卡存款 D备用金 5、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常
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《中级财务会计》第2-3章 应收款项.ppt
商业折扣是一种定价政策的运用，其目的在避免因不同顾客对象或不同销售时间而随时调整定价。定价减去商业折扣后的金额才是真真的成交金额（销售收入）。故商业折扣通常均不入账，而以定价减去商业折扣后的净额作为应收款和销售收入入账。 如单价100元的商品，以九五折成交，则应借记应收账款，贷记销售收入95元。 例：新华公司向西南公司销售甲产品，正常价格（不含税）2000元/件，增值税率为17%，某公司一次赊购500件，可享受20%的商业折扣，同时代垫运费、途中保险费22000元。 借：应收账款 958000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税（销项税额）136000 银行存款
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会计收入与货币资金、应收款项例题与答案.doc
＊收入与货币资金、应收款项
一、甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年2000万元，合计10000万元。假设不考虑增值税。其他资料:假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000万元即可。
解：应收金额的公允价值可以认定为8000万元, 据此可计算得出年金为2000万元、期数为5年、现值为8000万元的折现率为7.93%。
未收本金 财务费用 本金收现 总收现A=A-C B=A*7.93% C=D-BD
销售日8000000
第1年末 800063413662000
第2年末 663452614742000
第3年末 516041
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会计学货币资金与应收款.ppt
货币资金与应收款 概念 增值税概述 计算方法 分类 账户设置 设置“应交税费－应交增值税”账户进行核算。进项税额记入其借方，销项税额记入其贷方。期末贷方余额表示尚未交纳的增值税；借方余额表示尚未抵扣的进项税额。 借方 应交税费－应交增值税 贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额；实际已交的增值税 企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额；转出已支付或应负担的增值税 企业应缴纳的增值税 企业尚未抵扣的增值税 设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏对其进行明细核算。 供应过程的主要交易和事项核算 例1 向
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中级财务会计(电大)货币资金及应收账款【】.ppt
第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 狭义：库存现金 广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票据 第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 1、现金管理暂行条例 中国人民银行制定 使用范围 相关规定 2、库存现金核算 出纳登记库存现金日记账反映库存现金收入、支出及结余情况 做到日清月结，每日盘库 清查小组定期和不定期清查 第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 3、核算科目 库存现金，资产类 借 库存现金 贷 增加 减少 期末库存现金余额 待处理财产损溢，资产类（双重性质） 资产类
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中级财务会计(电大)货币资金及应收账款.ppt
第二单元货币资金及应收账款货币资金的构成其他货币资金银行存款库存现金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等货币资金的特点：流动性强、变现速度快第二单元货币资金及应收账款狭义：库存现金广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票据2.1库存现金第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金1、现金管理暂行条例中国人民银行制定使用范围相关规定2、库存现金核算出纳登记库存现金日记账反映库存现金收入、支出及结余情况做到日清月结，每日盘库清查小组定期和不定期清查第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金3、核算科目库存现金，资产类借库存现金贷增加减少期末库存现金余额待
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财务会计学第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产.pptx
第2章 货币资金、应收款项与交易性金融资产;本章内容;第一节 货币资金(cash,monetary resources);一、货币资金的性质与范围
1.货币资金的性质
⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
⑵特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。;一、货币资金的性质与范围
1.货币资金的性质
⑶作用
为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金
企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。;一、货币资金的性质与范围
2.货币资金
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货币资金与应收款项.ppt
应收账款概述应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。（二）应收账款的计价与核算应收账款按实际发生额入账。包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：5%商业折扣：2/10、1/20、n/30现金折扣：商业折扣*商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。薄利多销1、商业折扣*企业为鼓励购方多买商品而在价格上给予的扣除(批发销售时对零售价打的折扣)。收入实现时发生。考虑折扣以后的价格叫发票价格，商业折扣对入账无影响.入账价值*
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第章货币资金与应收款项.ppt
（一）库存现金管理 1、库存现金的使用范围 因为现金的流动性很强，加强现金的管理与控制是企业内控制度的主要内容，为此，国务院颁发有《现金管理条例》，财政部颁发有《企业内部控制——现金》等控制制度，企业在办理有关现金收支业务时，必须严格遵照执行。 根据颁布的《现金管理条例》，企业可以在以下范围使用现金： “算头不算尾”：7月：31－18＋1=14天 8月：31天 合计：60天 9月：15天 “算尾不算头”： 7月：31－18=13天
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第章货币资金与应收款项1.ppt
第二章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付账款 第五节 坏账 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 八、在会计报表上的列示 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围★ 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金