中级财务会计第2章货币资金和应收款项.doc

第二章货币资金和应收款项 第一节货币资金 库存现金 票据结算：汇票、本票、支票 （一）汇票：银行汇票、商业汇票------出票人 I银行汇票：出票人---银行 （3） （1） （2）（6） （4） （5） 1申请签发银行汇票 借：其他货币资金-银行汇票200000 贷：银行存款 200000 2出票 1）适用范围：单位、个人 2）地域范围：异地 3持往异地结算 A B 借：在途物资/原材料 100000 借：应收账款117000 应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：其他货币资金-银行汇票117000 应交税费-增（销）17000 4提示票据：从出票日起一个月内 5收妥入账 B：借：银行存款117000 贷：应收账款117000 6退还多余款项 A：借：银行存款83000 贷：其他货币资金-银行汇票83000 II商业汇票:承兑人----银行汇兑汇票、商业承兑汇票 1银行承兑汇票 1 2 5 3 5 1承兑：票面金额*0.5‰（银行承兑汇票手续费） 面值：200万元 借：财务费用1000 贷：银行存款1000 2提示承兑 1）适用范围：单位和个人 3/1 9/1 9/11 2）地域范围：同城、异地 出票日 到期日 3结算 A B 借：在途物资/原材料 100000 借：应收票据117000 应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：应付票据 117000 应交税费-增（销）17000 AB单位间：付款期限：自出票日起六个月内 5到期日： A付款 B收款：提示付款期限：自到期日起十日 借：应付票据117000 借：银行存款117000 贷：银行存款 117000 贷：应收票据117000 备注：银行承兑汇票---真实交易关系或债权债务关系 贴现 一、不带息票据贴现 5/18 （一）基本概念 1出票日：签发日 付款期限：自出票日起 到期日：算头不算尾，算尾不算头 六个月内 1）期限以“月份”表示 对日法： 例：A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月10日）。 月末相对法： 例：A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月30日）。 2）期限以“天数”表示 A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月8日）。 90-（31-8）-30-31=6 9/16 120天 120-（30-16）-31-30-31 2面值：票面价值 3贴现：或有负债 出票日 贴现日 到期日 3/1 5/18 9/1 1）贴现期限： 以“天数”=（31-18）+30+31+31+1= A企业于2009年3月8日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（），若2009年7月6日至开户银行贴现，则贴现天数（） 到期日：2009年8月8日 贴现天数：（31-6）+8=33 2）贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数 A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，面值为234000元，若2009年7月6日至开户银行贴现，贴现率3%，则贴现息为（）元。 不带息商业汇票：到期值 =面值 贴现息=234000*3%/360*33= 3）贴现净额=到期值-贴现息 借：银行存款 贴现净额 财务费用 贴现息 贷：应收票据 面值 例：A企业销售一批商品给B企业，价值20万元，增值税率为17%，B企业2009年3月6日签发一张不带息、面值为234000元、期限为五个月的商业承兑汇票。 要求：1编制A企业收到商业承兑汇票的会计分录 2编制A企业于2009年6月17日至开户申请