税收法律制度PPT.ppt

财经法规与会计职业道德;第三章税收法律制度;该章内容构成;第1节.税收

第2节.主要税种

第3节.税收征收管理

;第一节、税收3.1;税收概述;税收概述;【例题?多项选择题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。以下各项中，属于中央地方共享税的有〔〕。

A.增值税

B.土地增值税

C.企业所得税

D.印花税

【答案】ACD

【解析】土地增值税属于地方税。

【例题?多项选择题】以下税种中属于从价税的为〔〕。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.个人所得税

【答案】ACD;税法及构成要素〔★★★〕;税法及构成要素;税法及构成要素;税法及构成要素;税法及构成要素;2〕起征点

是对征税对象到达一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额到达起征点的就全部数额征税，未到达起征点的不征税。

3〕免征额

是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将征税对象中的一局部给予减免，只就减除后的剩余局部计征税款。

【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦到达起征点是全额征税，超过免征额是只对超过局部征税。

;【举例】某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元

1〕假设：该税种起征点为1000元

A应纳税=0〔元〕

B应纳税=1000×10%=100〔元〕〔到达或超过起征点的全额纳税〕

C应纳税=1001×10%=100.1〔元〕

2〕假设上例中的1000为免征额，那么

A应纳税=0〔元〕

B应纳税=0〔元〕〔只对超过免征额局部纳税〕

C应纳税=〔1001-1000〕×10%=0.1〔元〕;〔11〕法律责任：行政；刑事

【例题?多项选择题】以下各项中属于税法根本要素的有〔〕。

A.征税人

B.纳税义务人

C.征税对象

D.计税依据

【答案】BC

【解析】根本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。;第二节、主要税种3.2;二、主要税种3.2;增值税;〔3〕、增值税的改革???别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革

【例题?单项选择题】我国现行的增值税属于〔〕。

A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.积累型增值税

【答案】A

【解析】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。;〔二〕、增值税的征税范围：

〔先总体了解后逐项解析教材P140-P144〕

1、征税范围的根本规定

〔1〕、销售或者进口的货物

〔2〕、提供加工、修理修配劳务

〔3〕、提供给税效劳

2、应税效劳的具体内容：对以上“〔3〕”的详细阐述

3、征收范围的特殊规定

〔1〕、视同销售货物。

〔2〕、视同提供给税效劳

〔3〕、混合销售

〔4〕、兼营非应税劳务

〔5〕、混业经营;〔三〕、纳税人：一般、小规模

【例题?多项选择题】以下选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有〔〕。

A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业

【答案】ACD;〔四〕、扣缴义务人

〔五〕、税率：根本税率：17%；零税率；低税率：13%；征收率：小规模纳税人适用征收率3%

阐述：1.根本税率：17%

适用范围：销售除列举的执行13%低税率的商品和销售个别旧货以外的货物及全部的加工修理修配劳务;2、低税率：13%

〔1〕、以下应税货物按照13%的低税率征收

①粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐、农产品；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚

⑤、国务院规定的其他货物

〔2〕、以下应税效劳按照低税率征收增值税：

①、提供交通运输业效劳，邮政业效劳、根底电信效劳，税率为11%

②、提供现代效劳业效劳〔有形动产租赁效劳除外〕、增值电信报务，税率6%;3、零税率：

(1)、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

〔2〕、单位和个人提供的国际运输效劳、向境外单位提供的研究效劳和设计效劳以及财政部和国家税务总局规定的其他应税效劳，税率为零。

4.征收率——小规模纳税人3%

特点:执行简易方法征收，不得抵扣进项税额。

注意：〔1〕、纳税人提供不同税率的应税效劳，应当分别核算，不