增值税纳税申报表填写指引-hb-n.PDF

湖北省国家税务局 增值税纳税申报表填写指引 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表: 1.销售情况的填写 第一步：填写 《增值税纳税申报表附列资料 （一）》（本期销售情 况明细）第1 至11 列； 第二步：填写 《增值税纳税申报表附列资料 （三）》（服务、不动 产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写 《增值税纳税申报表附列资料 （一）》（本期销售情 况明细）第12 至14 列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写 《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳 税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写 《增值税纳税申报表附列资料 （五）》（不动产分期 抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写 《固定资产 （不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 （有固定资产 （不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写 《增值税纳税申报表附列资料 （二）》（本期进项税 额明细）。 第八步：填写 《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写 1 湖北省国家税务局 第九步：填写 《增值税纳税申报表附列资料 （四）》（税额抵减情 况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.税负分析表的填写 第十步：填写 《增值税税负分析测算明细表》。（营改增试点“四 大行业”一般纳税人填写） 5.主表的填写 第十一步：填写 《增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）》。（根 据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写 增值税一般纳税人发生的一般业务 （不包含即征即退、减免税、 出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产 抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中 的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同 的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专 用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同 征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 “开具增值专 用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2 湖北省国家税务局 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符 （或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的 增值税专用发票 （含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证 相符的增值税专用发票”栏次中。 当期取得的 “海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后， 根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5 栏 “海关进口增值税专用缴款书”栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到 附表二第6 栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品 核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此 栏中。 当期取得的 “代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到 附表二第7 栏 “代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。 2016 年5 月1 日至7 月31 日期间取得的道路、桥、闸通行费， 以取得的通行费发票 （不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵 扣进项税额，填入附表二第8 栏 “其他”。 【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得 的通行费发票 （不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公 式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的 金额÷ （1+3%）×3%； 3