5 2025.2.25 《税法（简明版）》（第4版）ppt 第五章 个人所得税法.pptx

;;书名：《税法（简明版）》（第4版）

（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》、新《关税法》等最新税收政策编写）

（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）

作者：梁文涛主编

ISBN：978-7-300-33017-4

适用学生层次：本科（专科也可以用）

出版时间：2024年8月第4版（2025年2月根据新政策修订，并融入《增值税法》后加印）

出版社：中国人民大学出版社

定价：59元（2024年12月根据新政策修订后加印的印次为60元）

丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

;;;;;;第一节个人所得税的认知;一、个人所得税纳税人的确定

（一）个人所得税的纳税人

个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种所得税。

个人所得税的纳税人具体包括自然人个人、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人。

在我国，依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，各自承担不同的纳税义务。;1.居民个人

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。;（二）个人所得税的扣缴义务人

个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。;二、个人所得税征税对象的确定

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。;（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。

年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。

;退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得项目缴纳个???所得税。

离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按工资、薪金所得应税项目的规定缴纳个人所得税。;（二）劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。;（三）稿酬所得

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。;（四）特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。;（六）财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。;（八）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。

;（九）偶然所得

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。;三、个人所得税税率的判定

个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。

（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）

1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率

居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表如表5-3所示。;表5-3居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表;表5-4居民个人劳务报酬所得

预扣预缴个人所得税的预扣率表;（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴）

1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）

就居民个人而言，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使