第8章 个人所得税法.ppt

第五章 个人所得税 一. 概 念 对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税金。 目前使用的个人所得税法是2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的《个人所得税法》修改，自2011年9月1日起施行。 二、 个人所得税纳税义务人 居民 ：负无限纳税义务 来源于全球所得 非居民 ：负有限纳税义务 来源于中国所得 在中国 境内有 住所的 个人 无住所，但一个纳税 年度中，在中国境内 居住满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨。（1次离境不超 过30日，多次离境累 记不超过90日） 无住所，又 不居住的 港澳台同胞 和华侨 无住所，在一个纳税 年度内，在中国境内 居住不满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨 中国境内定居的 中国公民和外国华侨 住所 居住时间 所得来源地 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 三、个人所得税应税项目（11项） 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 不予征税的项目：五险一金；独生子女补贴；执行公务员制度未纳入基本工资的补贴、津贴等；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。 1、工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （每月收入额 － 3500）× 适用税率 － 速算扣除数 级数 全月应纳税所得额（含税） 税率（%) 速算扣除数 1 不超过1500元 3 0 2 超过1500元-4500元 10 105 3 超过4500元-9000元 20 555 4 超过9000元-35000元 25 1005 5 超过35000元-55000元 30 2755 6 超过55000元-80000元 35 5505 7 超过80000元 45 13505 【案例】某银行工作人员2012年9月应发工资4500元，其中包括岗位津贴680元，交纳社会统筹的养老保险100元，按月计提公积金190元，则该工作人员应纳的个人所得税税额为多少？ 当月应税所得额＝4500－100－190－3500＝710(元) 当月应纳税额＝710×3％＝21.3(元) 2、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （全年收入总额 － 成.费.损.税）× 适用税率 － 速算扣除数 扣除项目及标准： ■ 投资者本人=42000元/年，3500元/月 。 ■ 从业人员工资支出按标准可在税前扣除（地方决定） ■ 投资者及其家庭生活费用不得税前扣除。 ■ 工会经费、职工福利费、职工教育经费按计税工资总额的2%、14%、 2.5%扣除。 ■ 广告和业务宣传费用不超过当年销售收入15%扣除，超过部分无限期结转。 ■ 业务招待费：发生额的60%扣除。但最高不得超过年销售收入的5‰。 ■ 企业计提的各种准备金不得扣除。 个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表 级数 全年应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过15000元 5 0 2 超过15000-30000元 10 750 3 超过30000-60000元 20 3750 4 超过60000-100000元 30 9750 5 超过100000元 35 14750 分析：12月份应纳税所得额 = 120 000—60 000—15 000—6 600—4 800—3 500 = 30 100（元） 全年应纳税所得额 = 55 600 + 30 100 = 85 700 (元) 12月份应纳个人所得税 = 85 700 × 30% - 9 750 —14 397.5 = 1 562.5（元） 某市大华酒店系个体经营户，账证比较齐全，2014年12月营业额为120 000元，购进菜、肉、蛋、面粉、米等发生的营业成本为60 000元，缴纳水电费、房租、煤气费等15 000元，缴纳其他税费合计6600元。当月支付给4名雇员工资共4800元，业主个人费用扣除3500元。1—11月累计应纳税所得额为55600元，1—11月已预缴个人所得税14 397.5元。请计算该个体户12月份应缴纳的个人所得税。 3、对企事业单位的承包经营.承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 =（收入总额 － 必要费用）× 适用税率 － 速算扣除数 个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表 级数 全年应纳税所