《个人所得税法》.pdf
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第一节个人所得税根本原理
第一节个人所得税根本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为
征税对象而征收的一种所得税。
征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳
个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳
税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自
税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自
然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙
然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙
企业投资者将依法缴纳个人所得税。
企业投资者将依法缴纳个人所得税。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
有关费用的扣除分三类：
有关费用的扣除分三类：
1.扣除与应税收入相配比的经营本钱和费用；
1.扣除与应税收入相配比的经营本钱和费用；
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2.扣除与个人总体能力相匹配的免税
2.扣除与个人总体能力相匹配的免税
扣除和家庭生计扣除；
扣除和家庭生计扣除；
3.扣除表达特定社会目标而鼓励的支
3.扣除表达特定社会目标而鼓励的支
出，称为“特别费用扣除〞，如慈
出，称为特别费用扣除〞，如慈
“
善捐赠等。
善捐赠等。
二、个人所得税的征收模式有三种
二、个人所得税的征收模式有三种
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项目内容
项目内容
优点：对纳税人全部所得区分性质进行区
优点：对纳税人全部所得区分性质进行区
别征税，能够体现国家的政治、经济与社
1.分类别征税，能够体现国家的政治、经济与社
1.分类
会政策；
征收制会政策；
征收制
（我国）缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全
（我国）缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全
面，容易导致实际税负的不公平。
面，容易导致实际税负的不公平。
优点：可以对纳税人的全部所得征税，从
优点：可以对纳税人的全部所得征税，从
收入的角度体现税收公平的原则；
2.综合收入的角度体现税收公平的原则；
2.综合
征收制缺点：不利于针对不同收入进行调节，不
征收制缺点：不利于针对不同收入进行调节，不
利于体现国家的有关社会、经济政策。
利于体现国家的有关社会、经济政策。
3.混合
3.混合优点：既可实现税收的政策性调节功能
优点：既可实现税收的政策性调节功能
征收制也可体现税收的公平原则。
征收制也可体现税收的公平原则。
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第二节纳税义务人
第二节纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得
的外籍人员〔包括无国籍人员，下同〕和
的外籍人员〔包括无国籍人员，下同〕和
港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，划分为居
按照住所和居住时间两个标准，划分为居
民纳税人和非居民纳税人。
民纳税人和非居民纳税人。
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纳税判定标准征税对象
纳税判定标准征税对象