第二章税收规划.ppt

* 东营市华夏职业培训学校 * 第二单元 筹划思路 一、一般纳税人和小规模纳税人的选择 增值税纳税人方面的税收筹划思路： 1.个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人，没有筹划余地； 2.如果纳税人符合一般纳税人条件则必须申请认定，否则将受到直接按销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票的惩罚； 3.产品增值率大小决定一般纳税人和小规模纳税人的税负轻重。 * 东营市华夏职业培训学校 * 4.小规模纳税人必须将年应纳税销售额是否达标、产品增值率大小、健全会计制度可能增加的成本以及产品销售对象等因素进行综合考虑，如果产品销售对象主要为一般纳税人，年应纳税销售额在法定标准附近，会计制度不够健全，则主要考虑成为一般纳税人所带来的好处与健全会计制度所增加的成本进行比较。 二、折扣方式销售中税收筹划 1.折扣销售，即会计上的商业折扣。税法解释：指销货方在销售货物或者应税劳务时，因为购货方购货的数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。 * 东营市华夏职业培训学校 * 2.销售折扣，即会计上的现金折扣。税法解释：指销货方在销售货物或者应税劳务时，为鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种购货优惠，优惠的程度和还款的时间常用2/10/，1/20，n/30等形式表示。 3.销售折让。税法解释：纳税人在销售货物以后，由于其价格、质量等原因，购货方不要求退货，而是要求销货方给予其一定的价格折让。 * 东营市华夏职业培训学校 * 三、自主定价方面的税收筹划 增值税的有关法规对企业市场定价的幅度没有具体限定，即企业拥有企业法所赋予的充分的市场定价自主权。 四、不同加工方式的税收筹划 生产企业遇到经销加工与纯粹加工时的选择问题，会通过考虑毛利因素和税收因素，然后进行成本的对比进行选择合理的生产方式。 * 东营市华夏职业培训学校 * 小节考核 例1：小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，（ ）征收增值税。 A. 暂免 B. 按照 2%的税率 C. 按照 3%的税率 D. 按照 4%的税率 答案：C * 东营市华夏职业培训学校 * 小节考核 例2：企业生产农业产品缴纳增值税的，适用（ ）的税率。 A. 4% B. 6% C. 13% D. 17% 答案：C * 东营市华夏职业培训学校 * 第四节 消费税税收筹划 第一单元 消费税概述 一、纳税义务人 中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。对于金银、铂金和钻石饰品等改在零售缓解缴纳消费税。 二、消费税的计税依据 三、税率 （一）税目 消费税共14个税目： 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板. 1.从价计征。 2.从量计征。 3.从价从量复合计征。 * 东营市华夏职业培训学校 * （二）税率 * 东营市华夏职业培训学校 * * 东营市华夏职业培训学校 * 第二单元 筹划思路 四、消费税应纳税额的计算 （1）从价定率应纳税额的计算公式： 应纳税额=销售额×税率 （2）从量定率应纳税额的计算公式： 应纳税额=销售数量×定额税率 （3）实行复合计税应纳税额的计算公式： 应纳税额=销售额×定额税率×销售额×比例税率 （4）以组成计税价格为依据的应纳税额的计算公式： 应纳税额=组成计税价格×税率 五、消费税的出口退（免）税 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；对于已经缴纳的消费税，依据法律应予退税。退还的消费税税额按照应纳消费品所适用的消费税税率计算。但对国家限制出口的应纳消费品，由国务院另行规定征收消费税。 * 东营市华夏职业培训学校 * 一、关联企业转让定价的税收筹划 纳税人与关联企业之间的购销行为，不按独立企业之间业务往来作价，税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额。 1.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格。 2.按照再销售给无关联企业的第三者的价格所取得的的收入和利润水平。 3.按照成本加合理的费用和利润。 4.按照其他合理的方法。 * 东营市华夏职业培训学校 * 二、避免最高销售价格的税收筹划 法律规定，纳税人可以利用消费税与核定价格的区别继续税收筹划。如根据国家税务总局令（[2003]第5号）规定，卷烟价格信息采集的内容包括：调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格、零售价格及其他相关信息。 调拨价格：卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。 消费税价格：已经国家税务总局公布的卷烟消费税计税价格。 按照卷烟零售价扣除卷烟流通环节的平均费用和利润核定。消费税计税价格的核定公式： 某牌号、规格卷烟消费税计税价格=零售价格