2013企业所得税练习题(答案).pdf

企业所得税练习题 一、单选题 1. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A 在黑龙江省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2. 某大型工业企业 2012 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，一次 性交付租金 12 万元； 6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2 年，当年支付租 金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、 10 B 、 12 C 、 15 D 、27 3.2012 年度， 某企业财务资料显示， 2012 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元， 另外 从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费 用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100 （其中 90 万为公益性捐赠支出），上年度企 业经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [ 解析 ] ：会计利润＝ 2000 ＋220 －1550－200 －100＝370 （万元） 捐赠扣除限额＝ 370×12%＝ 44.4 （万元） 实际发生的公益性捐赠支出 90 万元，根据限额扣除。 4. 某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于 境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税 款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [ 解析 ] ：该企业汇总纳税应纳税额＝（ 400 ＋ 100）×25%＝ 125 （万元） 境外已纳税款扣除限额＝ 125×100÷（ 400 ＋ 100）＝ 25 （万元），境外实纳税额 20 万元， 可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额＝ 125－20 －25＝80 （万元）。 5. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足 2012 年 1 月 1 日向银行借 入长期借款 1 笔，金额 3000 万元， 贷款年利率是 4.2 ％，2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设， 12 月 31 日房屋交付使用，则 2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ D） 万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [ 解析 ] ：企业为购置、建造固定资产发生借款的， 在有关资产购置、建造期间发生的合理的 借款费用， 应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本。 厂房建造前发生的借款利 息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝ 3000×4.2 ％÷12×3＝ 31.5 （万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A. 用于职工奖励或福利 B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户