[第三章职业道德基本原则完整版.doc

三分屏标题： 2012年注册会计师 审计 基础班 第三章 职业道德基本原则和概念框架（一） 本讲课件目录： 第二编 中国注册会计师职业道德守则 第三章 职业道德基本原则和概念框架 本章学习内容提纲 本章考情分析 第二编 中国注册会计师 职业道德守则 01:52 第三章 职业道德基本原则 和概念框架 本章学习内容提纲 02:41 本章考情分析 2009年 2010年 2011年 单项选择题 多项选择题 简答题 1题6分 1题6分 1题6分 综合题 合计 6分 6分 6分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下七个问题： 1. 不得发生牵连的情形； 2. 可以披露客户涉密信息的情形； 3. 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素； 4. 专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响； 5. 利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响； 6. 应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响； 7. 收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。 06:48 2012年教材的主要变化 本章内容教材在2011年基础上基本未变。 06:58 本章重难点精讲 08:38 第一节 职业道德基本原则 一、诚信原则 二、独立性原则 三、保密原则 四、“近亲属” 参考示意图 10:17 一、诚信原则（P27） 1.诚信原则的要求 注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 2.发生牵连的含义 发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。 3.不得发生牵连的情形 如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连： （1）含有严重虚假或误导性的陈述； （2）含有缺乏充分依据的陈述或信息； （3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 4.如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 5.如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。 24:57 【例题·多选题】 B．要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息 C．出具否定意见审计报告 D．解除甲公司2011年财务报表审计业务约定 【答案】ABD 【解析】选项C不恰当。注册会计师对审计业务中有问题的信息出具恰当的非标准审计报告不被视为违反诚信原则。但是，本例中注册会计师最终出具的审计报告类型不一定是否定意见的审计报告。 【针对262826提问】 32:58 三分屏标题： 2012年注册会计师 审计 基础班 第三章 职业道德基本原则和概念框架（二） 本讲课件目录： 第三章 职业道德基本原则和概念框架 第一节 职业道德基本原则 二、独立性原则 三、保密原则 四、“近亲属” 参考示意图 第二节 职业道德概念框架 00:00 二、独立性原则（P28） 1.独立性的内涵 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 （1）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 （2）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 2.独立性原则总体要求 （1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 （2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 04:06 三、保密原则（理解掌握）（P29） 【】 工作思路 具体内容 要求 （1）未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 （2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 保密范围 （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法行为 （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 （5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形 11:08 四、“近亲属” 参考示意图 （P29） 【】 图1　以注册会计师老王为例的“主要近亲属”和“其他近亲属”的关系图【】 否