第三章-1审计职业道德.ppt

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律 师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服 务。 答案：符合职业道德规范的要求。因为职业道德规范要求 注册会计师在利用专家工作时，不仅自己遵守职业道德，也 应当提请并监督专家遵守，确保执业质量。 （4）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标 准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发 现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所 以决定不再提请v公司与前任注册会计师联系。 答案：违反职业道德规范的要求。当后任会计师发现前任 会计师所审计的会计报表中存在重大错报，应及时提请被审 计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。 （5）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所 通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机 构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该在中国设立的企业的 审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 答案：违反职业道德规范的要求。因为虽然是在允许会计 师事务所进行广告宣传的国家进行广告，但其招揽的业务对 象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国 家。 单选： 1、下列（ ）情况影响会计师事务所的独立性且导致事务 所不能承办该业务。 A.鉴证小组成员张芳的父亲是鉴证客户的财务总监 B.会计事务所的注册会计师李芳成为了鉴证客户的经理 C.鉴证小组成员李豪在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股 份 D.在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组成员张品曾是鉴证客 户的董事 答案：B B产生的经济利益威胁非常重大，影响事务所的独立性，导 致事务所不应承接业务；A、C、D影响注册会计师的独立性， 注册会计师本人不能承接办该业务，但事务所通过采取措施控 制将其影响事物所独立性降至可接受程度，事务所仍可以承接 该业务。 多选： 1、会计师事务所向鉴证客户提供下列（ ）活动 可能对会计师事务所或鉴证小组成员的独立性产生威 胁，且没有防范措施将此威胁降至可接受水平。 A.以管理层的角色向负责公司治理的部门进行报告 B.代表鉴证客户进行授权 C.为鉴证客户提供管理建议 D.确定应当实施会计师事务所哪个建议 答案：ABD 判断： 1、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构 等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保 人时，会对独立性产生威胁。 （ ）。 答案：× 只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行 ，就不会对独立性产生威胁。 第三章-1 审计职业道德 审计职业道德的含义 审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。 审计职业的性质决定了其对社会公众应承担的责任。审计行业之所以能在现代社会产生和发展，是因为审计人员能够站在独立的立场对企业管理当局编制的会计报表进行审计，并提出客观、公正的审计意见，作为社会公众进行决策的依据。社会公众在很大程度上依赖企业管理当局编制的会计报表和审计人员发表的意见，并以此作为决策的依据。 第一节 审计职业道德概述 一、审计职业道德含义及其本质 审计职业道德是指审计人员在长期审计工作过程中逐步形成的应当普遍遵守的行为规范。它是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制定的；也是为树立良好的职业形象，赢得社会的尊重和信赖而制定的。它不仅可以作为每个审计人员维持专业态度的实务指南，同时也是向委托人与社会大众提供审计人员愿意维持高度标准并遵照实行的一种保证。 二、制定审计人员职业道德规范的必要性 （一）出于审计职业特殊性的必要 （二）出于取信社会公众的必要 （三）出于对审计职业评价的必要 （四）出于社会竞争日益激烈的必要 三、审计人员职业道德的作用 (一)审计人员职业道德是审计人员顺利完成审计任务的重要保障 (二)审计人员职业道德极大地影响了良好的社会道德风尚的形成 (三)审计人员职业道德是审计人员自身完善的基础 (四)审计人员职业道德是克服官僚主义、提高审计工作水平、充分发挥 审计作用的关键 四、审计人员职业道德的基本构成 审计人员的职业道德规范包括意识形态内容和客观实际活动内容。审计人员职业道德规范基本构成包括： （一）概念说明:概念说明是指对职业道德理想行为的说明，即审计人员应该追求的最高标准。概念说明不具备强制性，而仅仅是提倡性问题。 （二）行为规则:行为规则是审计人员在日常工作中应遵守的职业道德的最低标准，具有强制性。 （三）具体解释: