发达国家中小企业税收政策对我国的启示.pdf

发达国家中小企业税收政策对我国的启示 李庆云，杨志银 (贵州财经学院，贵州贵阳550004) 摘【 要】 中小企业经济在我国经济发展中所 占有的地位也逐步提高。世界各国对中小企业的发展都给予了极 大 的政策支持 ，而在众 多支持政策 中，尤 以税收政策最为突 出。文章主要是通过针对我 国 目前 中小企业面临的生存 困 境 ，从税 收政策方面出发 ，借鉴西方发达 国家 的先进经验 ，探索我 国现 阶段支持 中小企业发展 的税收政策。 【关 键 词】 发达国家；中小企业；税收政策；借鉴 【中图分类号】F810．42 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2oo9)17—0173—03 中小企业的发展不仅是推动国民经济健康发展的重要力 段 ，严重影响了中小企业发展。人民币的升值和从紧货币政策， 量，而且在增加社会就业 、加快社会化进程、带动中小城镇和农 给中小企业带来了国内成本的提高和企业生存所需要的资金 村经济建设 、增加税收收入等方面也发挥着特有的功能，但 目前 短缺等问题。 内外经济环境的改变，给中小企业生存发展带来了极大的压力。 一 、 当前中小企业税收政策及其存在的缺陷 1冲 小企业是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量。 (一 )现行中小企业税收政策 根据国家发展与改革委员会专家 ，在2007年6月7日国务院 1．流转税方面。主要有以下几个方面的内容：现行增值税规 新闻办公室举行的新闻发布会上公布的数据显示，目前我国中 定，对小规模商业企业纳税人按4％的增值税征收率征收增值 小企业包括个体工商户已经达到4200万户，占全国企业总数 税 ，对于商业企业意外的其他企业属于小规模纳税人的，按照 的99％以上，成为我国社会经济发展的重要力量 。根据东航国 6％的征收率征收增值税。小规模纳税人 自营或委托出口的货 际金融投资公司所公布的数据显示，目前中小企业创造的最终 物，一律免征增值税 、消费税 ，其进项税额不予抵扣或者退税 ， 产品和服务价值 占全国的58．5％。 小规模纳税人直接出口货物执行免税办法；现行营业税规定 ， 2冲小企业是解决社会就业问题的主力军。虽然与大企业 对下岗失业人员从事除建筑业 、娱乐业以及销售不动产、转让 相比，中小企业在资金、技术 、人才、信息等方面都处于弱势地 土地使用权 、广告业 、房产中介、桑拿、网吧、氧吧以外行业的个 位，但是中小企业还供了城镇就业人 口75％以上的就业机会 ， 体经营者 ，可扣减企业当年应纳的营业税、城市维护建设税 、教 并吸纳了75％以上农村转移出来的劳动力，有力地保障了国有 育费附加和个人所得税。对军队专业干部和随军家属，从事个 企业改革的深化和社会的稳定，促进了我国城市化的进程。全 体经营的，可以3年内免征营业税。 国今年上半年 6．7万家规模以上的中小企业倒闭，其中作为劳 2所得税方面。中小企业的所得税税收优惠政策主要体现 动密集型产业代表的纺织行业中小企业倒闭超过 1万多家，导 在 ：(1)2008年 1月 1日实施的新税法规定 ，所有企业适用 致超过 2000万工人解聘。 25％的企业所得税税率 ，但对符合条件的微利小型企业 ，减按 3．不仅是国家税收收入的重要来源，而且是我国发展外向 20％税率征收企业所得税 ；(2)独资企业和合伙企业不征收企 型经济的骨干力量。2008年上半年全国税收收入已累计完成 业所得税，列入个人所得税税 目征收个人所得税；(3)对符合规 32553亿元，增收7606亿元，上半年全国税收收入比去年同期 定条件的高等学校和校办企业 、民政部门举办的福利企业，减 增长30．5％。而中小企业完成税收收入 16000多亿元，占全国 征或免征所得税；(4)“老 、少、边、穷”地区的新办企业，经税务 税收收入的50．3％。中小企业的出口贸易总额 占全国出口总额 机关批准，可以3年内减征或免征企业所得税；(5)乡镇企业可 的68．3％，在服装、纺织品等劳动密集型产品领域，出口比重高 按 10％减征应缴税款；(6)对第三产业的发展项 目(包括全民所 达90％以上；在从事跨国投资和经营的3万