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年第 期 经济研究导刊 ,
2010 21 No.21 2010
总第 期 Serial No.95
95 ECONOMIC RESEARCH GUIDE
对现行中小企业税收政策问题的探讨
张丽英,贾圣武,徐祗坤,王亦明
(河北科技师范学院 财经学院,河北秦皇岛 066004)
摘 要 中小企业的发展不仅是推动国民经济健康发展的重要力量,而且在增加社会就业、加快社会化进程等方
:
面都发挥着特有的功能。 目前,中国中小企业现行税法体系不完善、税收制度内容不全面、征收与管理不合理等问题
一直制约着中小企业的发展,因此,如何进一步改革和完善中小企业的税收政策至关重要。
关键词:中小企业;所得税;税收制度;征收管理
中图分类号:F810.92 文献标志码:A 文章编号:1673- 291X(2010)21- 0010- 02
中小企业的健康发展事关国家经济整体运行态势,尽快 (二)现行中小企业税收制度仍需进一步改革
为中小企业减轻税负,支持中小企业的发展,这既有利于中 1.对中小企业税收优惠力度有待进一步加大。税收政策
国经济增长,有利于结构调整,也有利于缓解严峻的就业形 作为国家经济宏观调控的一个重要手段,必须运用有效的税
势。截至2009 年,中国的中小企业已经达到4 200 多万户,占 收优惠政策来降低对中小企业的投资风险,引导人才流向,
企业总数的99.8% ,创造的最终产品和服务价值占全国GDP 支持中小企业的技术创新,在目前企业效益普遍不佳,亏损、
的58.5%,缴纳税金占全国的50.2%,吸纳了75% 的城镇就业 微利企业大量存在的情况下,以所得税为主的优惠措施,对
人口和75% 以上农村转移出来的劳动力,在就业上是主力 大多数中小企业来说没有意义。许多发达国家对中小企业均
军。但目前中小企业的生存状况令人担忧,能源及原材料价 实行比正常税率低5~15 个百分点左右的优惠税率,美国在
格动荡,涨跌难料,企业生产成本难以调节和掌控,企业只能 1981 年通过的《经济复兴税法》中,对涉及中小企业的个人所
减产甚至被迫停产,而由于融资难度继续加大,相当一部分 得税下调了25% 。税法中特别规定,对雇员在25 人以下的企
企业的资金链时断时续。尽管中国已经陆续出台了一些帮扶 业,公司所得税按个人所得税的税率缴纳。
措施,但是,由于优惠政策实施的中间环节太多,加大了执行 2. 中小企业税收政策缺乏导向效应。中国对中小企业的
成本,限制条件也很多,因此,中小企业的税费负担仍然很 税收优惠政策很大一部分的制定还仅仅停留在解决残疾人
重,因此,仍需要充分考虑中小企业的实际状况,完善中小企 就业、废旧物资回收再生等低技术层面,多半是针对如校办、
业税收政策。 福利企业等特殊条件下的福利性,没有把中小企业提升到当
今高新技术的发祥地,吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样
一、中小企业税收政策存在的问题
一种战略地位来考虑。缺乏人才是中小企业发展的瓶颈之
(一)中小企业税法体系不完善 一,为支持中小企业聘用优秀人才,加强员工培训,很多国家
中小企业在国民经济发展中具有不容忽视的作用,但是 政府制定了专
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