现金流量表讲解.ppt

现金流量表 目 录 一、现金流量表的基本概念 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构和项目 四、现金流量表的填列方法 五、现金流量表的编制方法 （一）工作底稿法 （二）T型账户法 （三）直接分析法 一、现金流量表的基本概念 1.现金流量表 　　 现金流量表:是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间经营活动、投资活动、筹资流动过程中产生的现金流入和流出情况的会计报表，它表明企业获得现金和现金等价物的能力。 资产负债表和利润表：权责发生制 现金流量表：收付实现制 2.现金流量表中现金的概念 包括现金及现金等价物 （1）现金 现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款。 狭义：库存现金 广义：货币资金,包括现金、银行存款、其他货币资金。 确认标准：是指随时可以支付的，如不能随时支付的定期存款等，不应作为现金。 （2）现金等价物　　　 现金等价物：指企业持有的投资在满足下列四个条件： A、期限短（三个月到期） B、流动性强 C、易于转换为已知金额现金 D、价值变动风险很小的投资 以上四个条件必须同时具备 一般来说，现金等价物指企业购入的三个月内到期的短期债券投资。 在会计核算时，为了编制现金流量表的需要，应该在“短期投资”科目下设“债券投资”二级科目，在其下可以设置“现金等价物”来核算。 二、现金流量的分类 1.现金流量的概念　　　 现金流量:是某一段时期内企业现金流入和现金流出的数量。 　　　特别说明： 　 现金形式转换不产生现金流入和流出，如：从银行提取现金；开出银行汇票；购３个月内到期的国库券。 2.现金净流量的概念　　　 现金净流量：指现金流入与流出的差额。 　　　注：现金净流量可能是正数，也可能是负数，如果是正数，则为净流入，如果是负数，则为净流出。 现金净流量 = 现金流入量 - 现金流出量 3.现金流量的分类 （1）经营活动现金流量 范围： 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 内容：就工商企业来说包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品等。 （2）投资活动现金流量 范围：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 内容：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。 投资概念：广义的投资，包括 对内投资：长期资产的购建与处置 对外投资：短期投资和长期投资 （3）筹资活动现金流量 范围：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 内容：资本及债务规模的变化。 筹资包括： 银行借款及偿还本息； 发行债券及偿还本息； 融资租赁支付租金等； 发行股票及支付股利； 吸收投资及支付利润。 4.现金流量表与其他报表的关系 ` 三、现金流量表的结构和项目现金流量表的格式 1.表首部分： 编制单位名称 会计期间 货币单位符号 会计报表的编号 2.基本部分（正表）： 经营活动产生的现金流入、流出及净额； 投资活动产生的现金流入、流出及净额； 筹资活动产生的现金流入、流出及净额； 汇率变动对现金的影响额； 现金及现金等价物净增加额。 3.补充资料部分： 将净利润调节为经营活动现金流量； 不涉及现金收支的投资和筹资活动； 现金及现金等价物净增加情况。 四、现金流量表的填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1.经营活动产生的现金流入项目 （1）销售商品、提供劳务收到的现金： 反映企业销售商品、提供劳务收到的现金（含应向购买者收取的销项税额），包括： ①本期销售商品、提供劳务收到的现金； ②收回前期销售应收帐款、应收票据所取得的现金收入； ③后期销售而在本期收到的预收的账款。 扣除：销售退回的商品支付的现金。