长安大学《财务管理》课件-第9章财务预算编制.ppt

固定性制造费用 金额 变动性制造费用 金额 管理人员工资 8000 间接材料 14000 间接材料 3000 间接人工 9000 维修费 4000 维修费 10000 折旧 14000 动力费 18000 其他 5000 合计 51000 合计 34000 变动费用分配率 51000/17000 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预算工时总额 5500 3800 3200 4500 17000 变动费用分配率 3 3 3 3 3 变动费用合计 16500 11400 9600 13500 51000 固定费用 7950 7950 8950 9150 34000 合计 24450 19350 18550 22650 85000 减：折旧 2950 2950 3950 4150 14000 现金支出合计 21500 16400 14600 18500 71000 华达公司2004年年初产成品存货为60件，单位成本100元，假设该公司的存货计价方法为先进先出法，编制成本预算。 成本项目 单耗 单价 单位成本 生产成本（3400） 直接材料A 6 6 36 122400 直接材料B 3 8 24 81600 直接人工 5 4 20 68000 变动制造费用 5 3 15 51000 变动生产成本合计 95 323000 产成品存货 数量 单位成本 年初存货 60 100 6000 年末存货 260 95 24700 华达公司销售及管理费用如下：固定费用包括管理人员工资18000元，水电费4000元，旅差费6000元，邮电费6000元，折旧费4000元，保险费2000元，其他12000元。变动费用包括推销员工资9600元，交货运费6400元。 固定费用 变动费用 管理人员工资 18000 推销员工资 9600 水电费 4000 交货运费 6400 旅差费 6000 合计 16000 邮电费 6000 变动费用分配率 16000/3200=5 折旧费 4000 保险费 2000 其他 12000 合计 52000 变动费用 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 销售量 1000 800 600 800 3200 变动费用分配率 5 5 5 5 5 变动费用 5000 4000 3000 4000 16000 固定费用 13000 13000 13000 13000 52000 合计 18000 17000 16000 17000 68000 减：折旧费 1000 1000 1000 1000 4000 现金支出 17000 16000 15000 16000 64000 第九章 财务预算编制 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 长安大学《财务管理》 一、财务预算的含义 二、财务预算的作用 三、财务预算的编制原则 四、财务预算的编制程序 第一节 财务预算概述 财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。 财务预算是全面预算体系中的最后环节，可以从价值上总括的反映经营期决策预算和业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 财务预算的作用 明确经营目标 协调各方关系 控制经营活动 考核评价业绩 财务预算的编制原则 1.编制预算要以明确的经营目标为前提。 2.编制预算时，要做到全面、完整。 3.预算要积极可靠，留有余地。 财务预算的编制程序 1.最高领导机构根据长期规划，利用本-量-利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算较为可靠，较为符合实际。 3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。 4.预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 5.经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或驳回修改。 7.批准后的预算下达给各部门执行。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算方法与弹性预算方法 二、增量预算方法与零基预算方法 三、定期预算方法与滚动预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同分为固定预算方法与弹性预算方法两大类。 （一）固定预算 1.概念:固定预算又称静态预算，是根据未来固定不变的业务量（如产量、销售量）水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 2.缺点:第一，过于机械呆板。第二，当实际业务量与编