项目三 预算管理 财务预算的编制 课件(共12张PPT)《财务管理》（高教版）.pptx
项目三预算管理
财务预算是指企业在计划期间内反映有关预计的现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等。
财务预算的编制
预算编制
财务预算的编制
可供使用现金=期初余额+现金收入
可供使用现金-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
1.现金收入。包括计划期初的现金余额加上本期预计可能发生的现金收入，其主要来源是销售收入和应收账款的收回。
2.现金支出。包括计划期内预计可能发生了一切现金支出。
3.资金融通。将现金收入总额减去现金支出总额，如收入大于支出，即出现剩余，可用来进行短期投资或归还借款，如收入少于支出即出现短缺，则需向银行借款或采取其他方式筹措资金。
4.期末现金余额。将计划期的现金收入总额减去现金支出总额，再减去资金投放或归还总额，加上资金筹措总额，即可求得期末现金余额。
资金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算
资金预算的编制
现金预算的编制
例3-11：假定甲公司按年度分季编制现金预算，2021年年初现金余额为10000元，每季季末最低现金余额为10000元，计划在2021年每季发放股利8000元，预交所得税10000元。该公司现金短缺时向银行借款，现金剩余时先归还借款，再购买有价证券，借款、还款及购买债券均发生在季末，借款年利息为10%，还款的同时支付全部利息，借款及还款均要求是10000的整数倍。根据前述有关资料，编制现金预算，如表3-14所示：
现金预算的编制
表3-14甲公司2021年现金预算表
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
期初现金余额（元）
10000
17665
12034
11516
10000
加：现金收入（表3-4）（元）
85000
165000
195000
225000
670000
可供支配的现金合计（元）
95000
182665
207034
237516
680000
减：现金支出（元）
直接材料（表3-6）（元）
71800
69600
81240
92880
315520
直接人工（表3-7）（元）
15300
18300
21300
23400
78300
制造费用（表3-9）（元）
4799
5259
5720
6042
21820
销售及管理费用（表3-12）（元）
7436
7972
8508
8884
32800
购置设备（表3-13）（元）
20000
20000
预交所得税（元）
10000
10000
10000
10000
40000
分配股利（元）
8000
8000
8000
8000
32000
现金支出合计（元）
117335
139131
134768
149206
540440
现金余缺（元）
-22335
43534
72266
87310
139560
资金筹措与运用
向银行借款（元）
40000
40000
归还借款本金（元）
30000
10000
40000
支付借款利息（元）
1500
750
2250
购入有价证券（元）
50000
70000
120000
期末现金余额（元）
17665
12034
11516
17310
17310
（1）要注意按照权责发生制来编。
（2）“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。
各经营预算、专门决策预算和资金预算
预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。
预计利润表的编制
预计利润表的编制
例3-12：甲公司根据前述有关资料，编制2021年的预计利润表，如表3-15所示：
表3-15甲公司2021年预计利润表
摘要
金额（元）
销售收入（表3-4）
780000
减：销售成本（表3-10）
414924
销售毛利
365076
减：销售及管理费用（表3-12）
32800
财务费用（表3-14）
2250
利润总额
330026
减：所得税费用（表3-14）
40000
净利润
290026
它是编制预算的终点。
它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制