财务预算的编制.pptx

财务预算的编制

主讲人：凌锦秀;

第一节预算管理概述

预算的定义：预算是企业在预测和决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营,投资,财务等活动的具体规划,是为实现企业目标对各种资源和企业活动的详细安排。;预算的特征：

1.预算必须与企业的战略或目标保持一致。

2.预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。;预算的作用

1.预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标。

2.预算可以实现企业各个部门的之间的协调沟通。

3.预算可以作为业绩考核的标准。;预算的分类

1.根据预算的内容

业务(营业)预算（分预算）预算的内容专门决策预算（分预算）

财务预算（总预算）

;2.根据预算指标覆盖时间的长短

长期预算(1年)

预算的时间短期预算(1周,1月,1季)

一般情况下,企业的预算多为1年为期的短期预算,年内再按季或月细分,而且预算期间往往和会计期间保持一致。;销售预算

预算的体系：业务(营业)预算生产预算

成本预算

费用预算

资本预算（专门决策预算）

现金预算

财务预算预计资产负债表

预计利润表

预计现金流量表;;年度经营目标的确定;财务预算的编制方法和程序;财务预算的编制;二、确定目标利润预算方法

预算目标体系中的核心指标是预计目标利润

1.量本利分析法

目标利润=预计产品产销数量

×(单位产品售价－单位产品变动成本）

－固定成本费用

2.比例预算法

1)销售收入利润率法

目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率

;2)投资资本回报率法

目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

3)成本利润率法

目??利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

4)利润增长百分比法

目标利润＝上期利润总额×(1+利润增长百分比)

;3.上加法

它是根据企业自身发展,不断积累的需要,测算企业净利润

企业新增留存收益=盈余公积+未分配利润

目标利润=净利润/(1-所得税税率)

预计目标利润=预测可实现销售×(预计产品售价－预期产品单位成本)－期间费用(管理费用,销售费用,财务费用)

;通过目标利润预算确定利润以后,以此为基础,编制全面预算。

1.编制销售预算

2.编制生产预算

3.编制成本预算

4.编制费用预算

5.编制资本预算

6.编制现金预算

一、销售预算（是全面预算编制的起点）

;1.销售部门编制销售预算

销售部门编制年度销售预算，要做好三个方面的预测。主要包括销售品种、销售数量、销售收入、现金收款等指标。

销售部门要依据预算目标利润编制对销售部门总的要求，保证完成为实现目标利润而必需达到销售收入和销售量。

;二、生产部门编制生产预算

生产预算是根据销售部门编制的销售预算并分析企业的生产能力，原材料的供应情况编制的。

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三、财务部门协同生产部门编制成本预算

现在多数企业的成本预算是由财务部门编制，从加强成本管理的角度，成本预算最好由生产部门编制，财务部门协助。;（1）编制直接材料预算

直接材料是企业在生产制造的过程中实际消耗的原材料、辅助材料、外购的半成品、配件等。

直接材料是构成产品成本的主要内容之一，直接材料预算是根据产品的材料需用量表的资料编制的。;;;;生产成本预算的参考格式：

;四、编制销售费用及管理费用预算

该预算与制造费用预算一样,需要划分固定费用和变动费用,它是以价值形式反