国有企业内部审计外包风险及控制分析.pdf

审计研究会

中国乡镇企业计

doi:10.3969/j.issn.1004-8480.2025.03.013

国有企业内部审计外包风险及控制分析

李枳

广西农垦明阳淀粉发展有限公司

摘要：审计工作在国有企业管理工作中发挥着重要作用，随着国内经济环境的日益复杂，国有企业在经营管理中对内

部审计提出了更高要求，并从传统的合规性内部审计向“增值型”内部审计发展。国有企业内部审计外包能够提升内部审计质

量，降低企业损失，但同时也有部分潜在风险，需要通过风险分析并加以干预。本文通过对内部审计外包主要形式的分析，重

点阐释国有企业内部审计外包风险，结合相关风险探讨国有企业内部审计外包风险控制措施，以控制国有企业内部审计外包风

险，提升内部审计质量。

关键词：国有企业；内部审计；外包风险；风险控制策略

引言排，为内部审计人员、外部审计人员安排不同的审计任务。

内部审计是各级政府、企业事业组织、金融机构依内外成员结合审计可同时发挥内部审计与外部审计人

照法律法规的规定，在其内部专设机构或部门对重大项目员的工作优势，通过优势互补，提升审计质量，帮助国有

以及财务收支进行事前和事后的审查，其本质是组织内部企业更好地进行内部控制。不过内外成员结合审计中很容

的一类经济监督活动，具有独立性、专业性的特征。近年易因为责任划分不清影响到审计工作，而且外部审计人员

来，伴随着我国第三方服务机构的日益健全与发展，国有可能受到内部审计人员的影响，使其审计独立性无法完全

企业在内部审计中可将审计工作外包给某会计师事务所，发挥。

让会计师事务所的工作人员完成内部审计工作。国有企业3.补充式内部审计外包

内部审计外包能提高审计的专业性与独立性，促进内部审补充式内部审计外包指的是将部分内部审计职能与工

计工作质量的提升，但是在参与内部审计工作中存在一定作任务分配给第三方审计服务机构。如国有企业的业务可

的风险，需要提高对相关风险的认识，并采取风险防范能分散在不同地区，针对不同的审计工作，可聘请懂当地

措施。语言或熟悉当地习俗的审计人员完成审计工作。针对国有

企业中的部分关键领域可聘请专家参与审计，也可将审计

一、内部审计外包的主要形式中的非重点业务委托给第三方审计机构完成审计。

1.内审职能全部外包补充式内部审计外包在于根据企业内部审计工作内容

部分国有企业会选择内审职能全部外包，即国有企业的不同，由外包审计机构辅助完成审计工作，以提高审计

不再单独设立内部审计部门或内部审计人员，企业所有内质量及灵活性。当然补充式内部审计外包通常是需要解决

部审计职能、任务全部委托给第三方专业审计服务机构完一些高难度的审计工作，所以多聘请的是专业人士，需要

成内部审计。国有企业的财务审计、合规审计、风险管理支付更高的审计服务费用。

审计等相关审计工作全部由外包单位完成，国有企业不再4.审计管理咨询

参与内部审计[1]。国有企业在内部审计工作开展期间，可能会遇到一些

内审职能全部外包可更好地发挥外包单位的审计经验难以解决的问题，为了更好地解决内部审计问题，需要向

与专业性，提高审计质量与审计深度，避免国企内部人际关第三方审计咨询管理机构求助。审计管理咨询单位可根据

系等原因影响到审计工作的独立性，而且避免因为内部审企业内部审计需要提供相应的咨询服务，通过提供相关建

计机构以及审计人员存在而增加的管理成本。当然，如果议，指导