《中级财务会计》课件_中级财务会计 第8章.ppt
【例8-28】A公司与D公司签订了一项购销合同,规定3个月后A公司向D公司销售货物一批,价款为500000元,增值税为85000元;A公司预收货款200000元,余款在商品发出时收取。根据上述经济业务,A公司应编制如下会计分录:(1)A公司收到预收的货款时:借:银行存款200000贷:预收账款——D公司200000(2)A公司3个月后发出商品时:借:预收账款——D公司585000贷:主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)85000此时“预收账款”账户有借方余额385000元,性质上属于应收账款。(3)A公司收到D公司补付货款时:借:银行存款385000贷:预收账款——D公司3850008.8其他应付及预收款项8.8.2应付股利应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。在实际未支付给投资者之前,形成企业的负债。会计上,一般以董事会提出的利润分配方案为依据,进行利润分配的会计处理。按照董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分配给股东的现金股利,借记“利润分配”账户,贷记“应付股利”账户。实际支付时,借记“应付股利”账户,贷记“银行存款(或库存现金)”账户。8.8其他应付及预收款项8.8.3应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。期末,按照摊余成本和实际利率计算出来的利息费用,借记“利息支出”、“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”等账户,按合同利率计算出来的应付未付利息,贷记“应付利息”账户,按借贷双方的差额,借记或贷记“长期借款——利息调整”账户。8.8其他应付及预收款项8.8.4其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等以外发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项。为了反映企业其他应付款项的收、付情况,会计上设置“其他应付款”账户进行会计处理。它是负债类账户,企业收入上述各种应付、暂收款项时,借记“银行存款”账户,贷记“其他应付款”账户;实际支付时,做上述相反的会计分录。8.8其他应付及预收款项8.8.5一年内到期的非流动负债一般来说,企业的非流动负债最终到期时,是要以流动资产(通常是以货币资金)来偿付的。为了准确反映企业短期内需偿付的债务金额,正确评价企业的短期偿债能力,在编制资产负债表时,应将一年内到期的、已转化为流动负债的非流动负债在流动负债中予以反映,即该项目反映的是企业“长期借款”、“应付债券”和“长期应付款”等项目一年内到期的那部分金额。8.7.1增值税1.一般纳税企业(2)一般纳税企业的会计处理⑧企业按规定实际交纳增值税的会计处理企业按规定实际交纳增值税时,本月交纳本月的增值税与本月交纳以前各期的应交未交增值税的账务处理是不同的。企业当月缴纳当月的增值税,仍然通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目反映;当月缴纳以前各期未交的增值税,通过“应交税费——未交增值税”科目,不通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目反映。【例8-16】月份终了,企业计算出当月应交未交增值税50000元。企业用银行存款交纳当月增值税10000元,尚有40000元未交纳,编制会计分录如下。(1)交纳当月的增值税:借:应交税费——应交增值税(已交税金)10000贷:银行存款10000(2)结转尚未交纳的增值税:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)40000贷:应交税费——未交增值税400008.7.1增值税2.小规模纳税企业税务部门没有认定为一般纳税企业的制造业和商业企业均为小规模纳税企业。小规模纳税企业具有以下特点:小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,一般情况下只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票;小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比率计算,不得抵扣进项税额;小规模纳税企业的销售额是含税价。2008年,我国修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,小规模纳税企业增值税的征收率为3%。8.7.1增值税2.小规模纳税企业(1)小规模纳税企业的设账由于小规模纳税企业不得抵扣任何税款,不需在“应交税费——应交增值税”科目中设置专栏,只需设置“应交税费——应交增值税”科目即可。8.7.1增值税2.小规模纳税企业(2)小规模纳税企业的账务处理①购入货物的处理小规模纳税企业购进货物的增值税不能抵扣,只能计入货物成本。【例8-17】大安企业