中级财务会计课件－1丁.ppt

第一章 总论第一节 财务会计概论 第一节 财务会计概论 管理会计：是指根据管理当局的需要，在 财务会计和成本会计的基础上，采用一系列的 专门方法对企业内部各级责任单位的现在和未 来的经济活动进行规划、控制与评价，并定期 通过编制内部报表，向管理当局提供多种可供 选择的特定的管理信息，以便其作出最佳的决 策。因此管理会计又称内部会计。 第一节 财务会计概论 二、 财务会计的特点： 服务对象是外部。 会计主体是整个企业。 工作程序比较固定。 工作重点是反映过去已经发生或完成的经济业务。 具体核算必须严格遵守财政部颁发的《企业会计准则》、《企业会计制度和《企业财务通则》。 第二节 会计核算的基本前提 会计核算的基本前提：又称会计假设，实质会计 核算所处的时间、空间环境所作的合理设定 （会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计 数据的收集都要以这一系列的前提为依据。） 包括有： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 第三节 会计核算的一般原则 一般原则：是指会计核算中对会计对象进行确 认、计量的科学规范。它是人们从会计实践中 总结出来的经验，这些经验在得到会计界公认 以后，就上升为会计原则，成为各个会计主体 进行会计核算的共同依据。 客观性原则 实质重于形式原则 相关系原则 一贯性原则 可比性原则 第三节 会计核算的一般原则 及实性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出原则和资本性支出原则 稳健性原则 重要性原则：是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要程度，采用不同核算方式。 第二章 货币资金和转帐结算 第一节 库存现金 一. 库存现金的处理 库存现金：是指财会部门为了备付日常零星开支而保管的 现金包括人民币和外币。 1. 库存现金限额的管理：原则上3－5天的日常零星开支,最多不超过15天。 2. 库存现金收入的管理：收入现金一般必须于当天解存银 行，最迟应于次日解存银行，不得予以坐支。坐支： 3. 库存现金支出的管理(教材16页共8点，注意第7点可) 4. 库存现金的内部控制 注意：坚持钱账分管的内部控制制度。出纳员的职责：记 两日记 帐外，不得兼办费用、收入、债务、债券账 簿的登记工作，以及稽核和会计档案的保管工作。 二. 库存现金的核算 第二节 银行存款 一、银行存款的管理 （须掌握以下几个概念） 银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户分类： 基本账户：只能开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转 帐结算和现金收付。企业的工资、奖金等现金的支 取，只能通过该账户办理。 一般存款账户：开立一个一般存款账户，该账户可办理转帐结算 和存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开立的账户。如临 时性采购资金。 专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的账户，如基本建设 项目专项资金。 二、银行存款的核算 第三节 结算业务 企业开展经济活动，必须与其他企业发生经济往 来，因此需要通过结算来拨付清偿款项。款项的结算 方式有：现金结算和转帐结算 现金结算：是指三位和个人在社会经济活动中使用现 金进行货币给付的行为。 转帐结算：又称非现金结算，是指单位和个人在社会 经济活动中，使用票据、信用卡和托收承 付、委托收款、汇兑更结算方式进行货币 给付及其资金清算的行为。 转帐结算的特点：方便、通用迅速和安全。 目前采用的转帐结算方式有八种，如下： 一、支票结算 1．支票：是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见 票是无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2．支票的种类： A 现金支票：专门用于支取现金的支票。 B 转账支票：专门用于转帐的支票。 C 普通支票：是指既可以转帐也可以支取现金的支票。用于转帐， 应在左上角划两条平行线，未划线的则可以支取现金。 3．特点：及时、方便、收付方都有法律保障和结算灵 活的特点。 4．适用范围：同城结算。 5．支票的核算：参看23页 6．提示付款期：10天 二、银行本票 1．银行本票：是指由银行签发的、承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2．种类：可以用于转帐，注明“现金”字样的银行本票 只能向出票银行支取现金。银行本票分为不定额本票