存货与仓储业务循环审计.pptx

存货与仓储循环概述存货与仓储循环内控的了解与测试存货审计营业成本审计应付职工薪酬审计第十二章存货与仓储循环审计

1.存货与仓储循环审计概述了解该循环涉及的凭证与记录了解该循环涉及的业务活动熟悉该循环的内部控制

主要凭证01√生产指令；02√领发料凭证；03√产量和工时记录；04√薪酬结算汇总表及薪酬费用分配表；05√材料费用分配表；06√制造费用分配表；07√产品入库单及成本计算单。081）存货与仓储循环涉及凭证与记录

01主要会计记录02√相关转账凭证和付款凭证；03√存货明细账及总账；04√应付职工薪酬明细账及总账；05√主营业务成本明细账及总账。1）存货与仓储循环涉及凭证与记录

2）存货与仓储循环涉及的业务活动计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品

职责分离01√存货生产计划的编制与审批分离；02√存货的验收与生产分离；03√存货的保管与相关记录分离；04√存货发出的申请、审批与记录分离；05√存货处理的申请、审批与记录分离；06√人事、考勤、薪酬发放、记录分离。073）存货与仓储循环的内部控制

授权批准√生产指令须经授权批准；√领料单须经授权批准；√职工薪酬须经授权批准；√上工、工作时间特别是加班须经授权批准；√工资、奖金、津贴等须经授权批准；√成本和费用分配方法须经授权批准；√存货计价方法的采用和变更须经授权批准；√存货的处置须经授权批准。3）存货与仓储循环的内部控制

存货与仓储循环的内部控制会计系统控制√成本核算要以经过审核的生产任务通知单、领发料凭证、产量和工时记录、薪酬分配表、材料费用费用分配表、制造费用分配表为依据；√设计和使用适当的记账凭证；√建立健全存货、应付职工薪酬记录；

会计系统控制01√应采用适当的成本核算方法，前后期保持一致；02√针对会计信息系统，要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡，设置对输入数据和数字序号的自动检查并对例外事项人工干预。033）存货与仓储循环的内部控制

独立检查√独立检查各种费用的归集、分配及成本的计算是否正确；√独立检查是否按照规定的流程进行成本核算和账务处理。0301023）存货与仓储循环的内部控制

财产保护控制01√建立产成品、在产品的保管和移交制度；02√按类别存放存货，并定期巡视；03√只有经过授权的人才能接触存货实物；04√存货的入库需经过验收，出库需有经批准的出库单；05√定期盘点与永续盘存制度相结合。063）存货与仓储循环的内部控制

ABC理解该循环可能发生错报的环节熟悉该循环的控制测试理解了解该循环内控的程序2.存货与仓储循环内控的了解与测试

01检查、询问和观察02√检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引；03√询问各部门的相关人员；04√观察操作流程。1）了解存货与仓储循环内控的程序

存货与仓储循环可能发生错报环节

存货与仓储循环的控制测试成本会计制度控制测试

存货与仓储循环的控制测试成本会计制度控制测试(续）

存货与仓储循环的控制测试薪酬控制测试

logo存货与仓储循环的控制测试仓储控制测试

3掌握存货的实质性程序21熟悉存货的审计目标掌握存货的监盘3.存货审计

确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货和存货跌价准备增减变动的记录是否完整；确定存货的计价方法是否恰当；1）存货的审计目标

1确定存货的品质状况，存货的跌价损失是否真实、完整，存货跌价准备的计提方法是否合理；2确定存货和存货跌价准备的期末余额是否正确；3确定存货和存货跌价准备的披露是否恰当；1）存货的审计目标

0504020301存货监盘的定义是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可以从以下三个方面进行理解：√是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用；√存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据；√存货监盘可以理解为一种双重目的的测试。2）存货的监盘

存货的监盘存货监盘计划√确定存货监盘计划的基本要求√制定存货监盘计划应实施的工作√存货监盘计划的主要内容跳过

存货的监盘存货监盘计划/基本要求√注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。返回

存货监盘计划/实施的工作√了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；√了解与存货相关的内部控制（与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收入库、仓储、加工、运输等，同时考虑存货的盘存制度）；2）存货的监盘

存货监盘计划/实施的工作01√评估与存货相关的重大错报风险和重要性