存货现仓储循环审计【78页】.ppt

（四）材料成本差异的审计 1．获取或编制材料成本差异明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2．对每月材料成本差异率进行分析性复核，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象； 3．抽查若干月发出材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正确，并注意分配方法前后期是否一致。 （五）低值易耗品的审计 1．获取或编制低值易耗品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2．检查低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定； 3．检查低值易耗品的入库和领用手续是否齐全，会计处理是否正确； 4．检查低值易耗品摊销方法是否正确，前后期是否一致； 5．审核有无长期挂账的低值易耗品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 （六）库存商品的审计 1．获取或编制库存商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符；同时与仓库台账、卡片抽查核对相符。 2．现场观察被审计单位库存商品盘点情况，取得库存商品盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查。并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；对冷背、残次、呆滞的库存商品，关注其计价是否合理。 3．查核库存商品的计价方法，检查其前后期是否一致。对自制商品产品等，在实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账及成本计算单核对，在计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账、商品成本差异明细账及成本计算单核对；对库存外购商品，在以实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账及购货发票核对，在以计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账、商品成本差异明细账及购货发票核对。 ? 4．抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致；并检查入库库存商品的实际成本是否与“生产成本’取目的结转额相符。 5．抽查库存商品的发出凭证，核对转出库存商品的品种、数量和实际成本与“主营业务成本”账是否相符。 6．审阅库存商品明细账，检查有无长期挂账的库存商品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 （七）委托加工物资的审计 1．获取或编制委托加工物资明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2．检查若干份委托加工业务合同，抽查有关发料凭证、加工费、运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确； 3．抽查加工完成物资的验收入库手续是否齐全，会计处理是否正确； 4．对委托加工物资的期末余额，应现场查看或函询核实；审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，必要时作调整。 八）委托（受托）代销商品的审计 1．获取或编制委托（受托）代销商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2．检查若干份委托（受托）代销业务合同，抽查有关发货凭证，核对其会计处理是否及时、正确； 3．检查是否定期收到委托（受托）代销商品销售月结单（对账单），抽查若干月的销售月给单（对账单），验明会计处理是否及时、正确； 4．现场查看或函询核实委托（受托）代销商品的期末余额； 5．审核有无长期挂账的委托（受托）代销商品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 （九）分期收款发出商品的审计 1．获取或编制分期收款发出商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 2．检查若干份分期收款业务协议、合同，抽查有关发货凭证，核对其会计处理是否及时、正确； 3．结合库存商品审计，抽查分期收款发出商品的入账基础，是否与库存商品结转额核对相符； 4．检查是否按合同约定时间分期收回货款，并复核其转销成本是否与约定收到货款比例配比，验明会计处理是否及时、正确； 5．对分期收款发出商品的期末余额，必要时应函询核实； 6．审核有无长期挂账的分期收款发出商品事项，如有，应查明原因，必要时作调整。 二、生产循环其他相关账户的审计 （一）存货跌价准备的审计 1．获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．检查被审计单位是否于期末对存货作检查分析，存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计算及会计处理是否正确。 3．抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低于原始成本。 4．检查存货跌价准备的期末余额是否符合税法规定，如果超过规定，应作纳税调整。 5．验明存货跌价准备的披露是否恰当。 （二）待摊费用的审计 1．获取或编制待摊费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。 3．取得增值税一般纳税人1994年年初存货已征税款的税务局确认证明，检查本期转销数是否正确。 4．抽查证明大额待摊费用受益期的有关文件、资料，