现金流量表相关内容PPT课件.pptx

现金流量表分析(fēnxī);;;一、现金流量表的性质与作用

1、现金流量表的性质

现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报

2、现金与现金等价物的含义

●现金：是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款。即保险柜里的现金银行存款其他货币资金（汇到别的地方的钱）

●现金等价物：是特指期限3个月内的短期债券投资。

确认的条件（同时具备）：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。

注意：企业中一些期限较长的定期存款，由于(yóuyú)不能随意支取，变现能力受限，不能作为“现金”。;3、现金流量表的作用

●揭示现金流动的过程及结果

●了解企业的支付能力、周转能力及获现能力

●分析企业的收益质量、预测未来的现金流量

●评价企业的综合财务状况与生存质量

二、现金流量表的格式与内容

1、现金流量表的格式：报告式

2、现金流量表的内容：由表头(biǎotóu)、基本部分（正表）及补充资料（报表附注）三部分构成。;※现金流量表的结构与基本(jīběn)内容

△现金流量表的结构（1）主表（2）附表;（续表）;（续表）;（续表）;（续表）;三、现金流量及其分类

现金流量:是指企业(qǐyè)现金流动的数量。

有三个指标：

现金净流量=现金流入量—现金流出量

例：A企业(qǐyè)销售商品100万元，购买材料80万元

[自检]企业(qǐyè)把1000万元现金存入银行，是否构成现金流量？企业(qǐyè)用50万元银行存款购买3个月的国库券，是否构成现金流量？请说明原因？;经营活动产生(chǎnshēng)的现金净额=经营活动现金流入、流出之差

投资活动产生(chǎnshēng)的现金净额=投资活动现金流入、流出之差

筹资活动产生(chǎnshēng)的现金净额=筹资活动现金流入、流出之差

现金及现金等价物净增加额=经营、投资、筹资现金净额之和+汇率变动对现金的影响;现金流量表项目的阅读(yuèdú)与分析;（一）销售商品、提供(tígōng)劳务收到的现金;（一）销售商品、提供(tígōng)劳务收到的现金;案例(ànlì)：销售商品、提供劳务收到的现金;（一）销售商品、提供劳务(láowù)收到的现??;（一）销售商品、提供劳务(láowù)收到的现金;（二）收到的税费返还(fǎnhái);所得税返还(fǎnhái)体现在现金流量表中;（三）收到的其他与经营活动(huódòng)有关的现金;案例：收到的其他与经营(jīngyíng)活动有关的现金;案例(ànlì)：收到的其他与经营活动有关的现金;案例41：收到的其他与经营活动有关(yǒuguān)的现金;（四）购买商品、接受劳务(láowù)支付的现金;（五）支付给职工以及(yǐjí)为职工支付的现金;（六）支付(zhīfù)的各项税费;（七）支付的其他与经营活动有关(yǒuguān)的现金;二、投资活动(huódòng)现金流量的阅读与分析

1．投资活动(huódòng)现金流入量的阅读与分析

2．投资活动(huódòng)现金流出量的阅读与分析

3．投资活动(huódòng)现金净流量的阅读与分析

4．投资活动(huódòng)现金流量的质量分析

（1）现金净流量小于零

（2）现金净流量等于零

（3）现金净流量大于零;“收回投资收到的现金”项目，反映企业(qǐyè)出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业(qǐyè)的权益工具、债务工具和合营中的权益。

“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业(qǐyè)除现金等价物以外的对其他企业(qǐyè)的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业(qǐyè)出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业(qǐyè)处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。;“购建固定资产、无形资产和其他(qítā)长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他(qítā)长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他(qítā)企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。

“取得子公司及其他(qítā)营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他(