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目录01企业所得税概述02企业所得税的征收范围03企业所得税的税前扣除04企业所得税的税收优惠05企业所得税的申报与缴纳06企业所得税的税务筹划

企业所得税概述01

税种定义与性质企业所得税是对企业所得额征收的税种，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的直接税。企业所得税的定义01企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家财政收入的重要组成部分，也是调节经济的重要手段。企业所得税的性质02

纳税义务人境外企业常驻代表机构企业所得税的纳税人在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体等，是企业所得税的法定纳税人。境外企业在中国设立的常驻代表机构，若从事生产经营活动，也需缴纳企业所得税。非居民企业非居民企业在中国境内取得收入，且有来源于中国境内的所得，需按规定缴纳企业所得税。

税率与计算方法企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业可享受更低税率。税率结构应纳税所得额等于收入总额减去成本费用、损失和税法允许的扣除项目后的余额。应纳税所得额计算国家对特定行业或地区的企业给予税收减免，如高新技术企业可享受15%的优惠税率。税收优惠政策

企业所得税的征收范围02

应税收入项目企业通过销售商品获得的收入，如零售、批发等，是企业所得税的主要应税收入之一。销售商品收入01企业为他人提供服务或劳务所获得的报酬，例如咨询、维修、运输等服务收入。提供劳务收入02企业转让固定资产、无形资产等资产所获得的收入，如出售专利权、土地使用权等。资产转让收入03企业从投资的其他企业中获得的股息、红利等投资收益，也是应税收入的一部分。股息、红利收入04

免税收入项目企业购买国债所获得的利息收入通常免税，以鼓励投资国家债券。国债利息收入企业对教育事业的捐赠，按照规定比例在计算应纳税所得额时可予以扣除，相当于免税。教育事业捐赠企业从境内居民企业获得的股息红利，若符合相关条件，可享受免税待遇。符合条件的股息红利010203

不征税收入项目企业获得的财政拨款，如政府补助，通常不计入应纳税所得额，属于不征税收入。01财政拨款企业持有的国债所获得的利息收入，根据税法规定，是不纳入企业所得税征税范围的。02国债利息收入企业从其他居民企业获得的股息红利，若符合税法规定的条件，可作为不征税收入处理。03符合条件的股息红利

企业所得税的税前扣除03

成本费用扣除企业支付给员工的工资、奖金、福利等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。员工薪酬支出01企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，可享受加计扣除政策，降低税负。研发费用加计扣除02企业购置的固定资产，按照税法规定的折旧方法和年限进行折旧，折旧费用可税前扣除。固定资产折旧03

税金及附加扣除企业缴纳的增值税额中，可扣除城市维护建设税、教育费附加等，以减轻税负。增值税附加扣除企业开采或生产应税资源时支付的资源税，可作为税前扣除，减少所得税负担。资源税附加扣除在计算应纳税所得额时，企业支付的消费税部分可作为税前扣除项，降低应缴税额。消费税附加扣除

捐赠支出扣除企业向公益慈善组织的捐赠，需符合税法规定的条件，才能在计算应纳税所得额时扣除。捐赠扣除的条件企业捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。捐赠扣除的限额企业进行捐赠后，需取得合规的捐赠票据，并在年度企业所得税汇算清缴时申报扣除。捐赠扣除的程序例如，某企业向红十字会捐赠10万元，若该年度利润总额为100万元，则可扣除12万元内的捐赠额。捐赠扣除的案例分析

企业所得税的税收优惠04

高新技术企业优惠高新技术企业可享受15%的优惠税率，较一般企业税率25%有显著降低。减按15%税率征收所得税01企业用于研发的费用可加计扣除，进一步降低应纳税所得额，减轻税负。研发费用加计扣除02高新技术企业购置的用于研发的设备可享受加速折旧政策，提高资金使用效率。加速折旧政策03

小微企业优惠小微企业年应纳税所得额低于100万元的部分，可减按20%的税率征收企业所得税。减按20%税率征收符合小型微利企业条件的企业，可享受税收优惠，包括降低税率和提高免税额等。小型微利企业认定小微企业投入研发的费用，可按一定比例加计扣除，进一步减轻税负，鼓励创新。研发费用加计扣除

特定行业优惠高新技术企业优惠高新技术企业可享受15%的优惠税率，鼓励企业进行技术创新和研发活动。农业相关企业减免农业相关企业从事种植业、养殖业等，可享受免征或减征企业所得税的优惠政策。小微企业税收减免环保产业税收激励对小微企业年应纳税所得额低于一定标准的部分，实行减半征收企业所得税政策。环保企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，可享受企业所得税“三免三减半”优惠。

企业所得税的申报与缴纳05

纳税申报期限季度申报期限企业所得税按季度申报