企业所得税3学习课件.pptx

第三节资产的税务处理

;;一、固定资产的税务处理

1、固定资产含义：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。;;;;;;;4.固定资产改扩建的税务处理

自2011年7月1日起，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建：

1.属于推倒重置:该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；

2.属于提升功能、增加面积:该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

;;;;;;;;;;3.投资企业撤回或减少投资的税务处理

（1）自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，分三部分处理:

①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回——不属于应税收入；

②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得——属于应税收入,但免税；

③其余部分确认为投资资产转让所得——属于应税收入

（2）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

;;税法规定与会计规定差异的处理;;第四节资产损失税前扣除的所得税处理?;;;;

第五节企业重组的所得税处理

;第六节税收优惠;一、免征与减征优惠;;;;;;;;十二、其他优惠;第七节应纳税额的计算;公式中的减免税额和抵免税额，是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。;;;;;;;;;;;;第九节?特别纳税调整;第十节征收管理

;;;;9、青少年是一个美好而又是一去不可再得的时期，是将来一切光明和幸福的开端。。6月-206月-20Wednesday,June3,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:49:5218:49:5218:496/3/20206:49:52PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。6月-2018:49:5218:49Jun-2003-Jun-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:49:5218:49:5218:49Wednesday,June3,2020

13、志不立，天下无可成之事。6月-206月-2018:49:5218:49:52June3,2020

14、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。03六月20206:49:52下午18:49:526月-20

15、会当凌绝顶，一览众山小。六月206:49下午6月-2018:49June3,2020

16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020/6/318:49:5218:49:5203June2020

17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。6:49:52下午6:49下午18:49:526月-20