税务会计(丁新民)第五章资源税会计.pptx

第五章资源税会计

制作:铜陵学院会计学院税务会计

A资源税会计B资源税会计C资源税会计概述D资源税应纳税额的计算及会计处理E资源税及资源税的征税范围、资源税的税目与单位税额、资源税的税收优惠政策F资源税的计算、资源税的会计处理、资源税的纳税申报

第一节资源税会计概述资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。资源税是对自然资源征税的税种的总称。一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。一、资源税及资源税的征税范围

第一节资源税会计概述

第一节资源税会计概述资源税的税目与单位税额自2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征。轻稀土按地区执行不同的使用税率，其中，内蒙古为11.5%，四川为9.5%，山东为7.5%；中重稀土资源税适用率为27%；钨资源税适用率为6.5%；钼资源税适用税率为11%。

第一节资源税会计概述（一）减税、免税项目资源税贯彻普遍征收、级差调节的原则思想，因此规定的减免税项目比较少。1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；3.铁矿石资源税减按40%征收资源税；4.尾矿再利用的，不再征收资源税；5.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。三、资源税的税收优惠政策

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理资源税的计算从价定率计税方法应纳税额=销售额×税率从量定额计税方法应纳税额=课税数量×单位税额

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理资源税的会计处理企业交纳的资源税，通过“应交税费——应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。与其对应的科目是“营业税金及附加”以及成本费用科目。

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理企业销售应税产品的会计处理月底，企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款资源税的会计处理

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理（二）企业自产自用应税产品的会计处理对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即：借：生产成本或制造费用贷：应交税金——应交资源税企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款二、资源税的会计处理

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理（三）收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记：借：材料采购贷：现金或银行存款二、资源税的会计处理

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理01资源税的会计处理03按代扣代缴的资源税税额，记：借：材料采购贷：应交税金——应交资源税企业按规定缴纳代扣的资源税时：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款02

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理（四）收购液体盐加工固体盐的会计处理按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。企业在购入液体盐时：借：应交税费——应交资源税材料采购贷：银行存款二、资源税的会计处理

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理01企业将液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税，记：借：产品销售税金及附加贷：应交税费——应交资源税企业按规定缴纳税金时，应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额，记：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款02资源税的会计处理03

第二节资源税应纳税额的计算及会计处理（五）纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理按照规定，纳税人以1日、3日、5日、10日或者