税务会计 第八章 资源税会计.pptx

;第一节 资源税概述;二、资源税的纳税范围（应税矿产品、盐）;三、资源税的税目与税率;;第二节 资源税的计算;二、计算举例;（换例题）例2：天源煤矿12月份销售洗选煤100 000吨，每吨售价900元。假定核定折算率为80%，适用税率为7%，计算应缴纳的资源税。 应纳税额=100000×900×80%×7%=5040000元 ;例3：3月，某产盐企业以外购的液态盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液态盐5000吨加工成固态盐1000吨，当月共固态盐全部对外销售，取得销售收入300万元。已知液态盐每吨单位税额2元、固态盐每吨单位税额15元。计算当月应该缴纳的资源税。 应纳税额=1600×15－3000×2=18000元 ;第三节 资源税的会计核算;;企业每旬预缴资源税=120万÷3=40万 解：（1）预缴时 借：应交税费-应交资源税 40万 贷：银行存款 40万 （2）当月对外销售原油应交资源税 应纳税额=1500万×10%=150万 借：营业税金及附加 150万 贷：应交税费-应交资源税 150万 （3）下月清缴税款时 应补缴税款=150万-40万×3=30万 借：应交税费-应交资源税 30万 贷：银行存款 30万;;3.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的会计处理 收购未税矿产品时，按实际支付的收购价款，借记“材料采购”等账户，贷记“银行存款”等账户；按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等账户， 贷记“应交税费——应交资源税”账户。上交资源税时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。;;（1）计算代扣代缴资源税时： 代扣代缴的资源税=40000×2=80000元 借：原材料 3280000 贷：应交税费-应交资源税 80000 银行存款 320000 （2）缴纳资源税时： 借：应交税费-应交资源税 80000 贷：银行存款 80000 ;4.外购液体盐加工固体盐的会计处理 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐销售的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 （1）购入液体盐时：按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”账户，按外购价款扣除允许抵扣???源税税额后的余额，借记“材料采购”等账户，按应付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户； （2）企业加工成固体盐后，在销售时：按计算出的销售固体盐应纳的资源税税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户； （3）将销售固体盐应纳资源税税额扣抵液体盐已纳资源税后的余额上交时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。 ;;;（2）销售固体盐，确认收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2720000 （3）计算销售固体盐应交的资源税时： 销售固体盐应交的资源税=30000×20=600000 借：营业税金及附加 600000 贷：应交税费-应交资源税 600000 （4）缴纳资源税时： 该盐场实际应缴纳资源税=600000-200000=400000 借：应交税费-应交资源税 400000 贷：银行存款 400000