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高新技术企业研发费用的归集与纳税筹划探究

刘祥云

科技有限公司

融鼎岳（北京）

摘要：科学技术的快速发展，促使高新技术企业保持着市场竞争优势。高新技术企业研发成功不但能够为企业

带来巨大的商机，同时更能提升企业核心竞争力，并为经济发展和社会进步做出积极贡献。为鼓励高新技术企业开

展研发活动，国家近年来出台了多项税收优惠政策，在降低企业税负方面给予了有力支持。此外，由于国家推动实施

科技强国战略，很多科技型的企业逐渐得到国家高新技术企业的认定，进而也享受到企业税收减免、税收优惠等一

系列政策红利。在此背景下，高新技术企业应积极落实纳税筹划工作，合理利用税收优惠政策，减少企业非必要税务

费用支出。但对于高新技术企业而言，如何对研发费用进行纳税筹划，满足科学性、合理性要求，成为当前企业管理

的重点内容。基于此，本文对高新技术企业研发费用的归集和纳税筹划进行探讨，提出高新技术企业做好研发费用

归集与纳税筹划的对策，目的是能够帮助高新技术企业实现研发费用归集并做好税务筹划，促进企业在最大程度降

低税负的同时提高经济效益。

：；归集；纳税筹划

关键词高新技术企业；研发费用

引言明确研发费用账簿及科目设定，可以为会计核算提

为激发高新技术企业积极组织项目研发的主动性，供有针对性的引导和约束，有助于提高企业会计处理效

国家层面在税收方面给予了一定优惠政策，高新技术企率。因此，高新技术企业需要结合研发费用特点和具体

业有效落实税务筹划即可享受优惠。因此，高新技术企管理要求，对研发费用账簿及科目进行明确细化，确保

业需要根据税收优惠政策的标准和要求，充分结合企业会计核算的规范性和有效性。设定专用会计科目，可以

的发展规划和实际需求，科学落实研发费用的纳税筹划区分研发费用支出与其他费用支出，不仅能体现出研发

工作，提升经济效益。高新技术企业需要提升财务管理费用支出的流向，实时了解研发经费现状，而且能满足

水平，同时深入了解最新发布的税收政策，明确符合研税务部门对所得税税前加计扣除会计核算的要求。为

研发支出”会计科目，并按

发费用的税收优惠政策，做好申报前的风险识别与备查此，高新技术企业需要设定“

材料复检工作，进而提高企业税务工作整体成效。照企业研究开发的项目，设定“费用化支出”“资本化支

一、高新技术企业研发费用的会计处理出”会计科目用于二级核算。

（一）研发费用会计核算的基本原则（三）研发费用的归集与分配

对于高新技术企业来说，其研发费用会计核算需要当高新技术企业研发项目产生费用支出时，应在

遵循费用化、资本化的基本原则。在研发期间产生的费“研发支出”会计科目中进行核算和归集，处理资产负债

用以及难以有效区分是研究期间的研发支出，还是开发表时再对所归集的费用支出进行费用化或资本化区分。

期间的研发支出都需要全部进行费用化会计处理；企业需要注意的是，高新技术企业应针对项目研发过程中产

内部研发项目开发期间的费用支出，可以有效证明符合生的费用支出，先对其进行资本化会计处理，统筹划归

当达到预期应用需求后或进

无形资产标准的费用支出需要进行资本化会计处理并在“无形资产”会计科目中，

分期摊销。按照不同的会计处理方式，企业所获取的纳行月末余额结转时，按照相应比例进行分期摊销的会计

税筹