高新技术企业研发费用的归集和加计扣除的应用探讨.pdf

金融经济会

中国乡镇企业

计

高新技术企业研发费用的

归集和加计扣除的应用探讨

杜程丽

（广西壮族自治区国有三门江林场广西柳州545006）

摘要：高新技术企业对我国落实创新驱动战略具有重要价值，是提升国家科技创新能力和推动产业转型升级的重要主

体。为激励高新技术企业加大研发力度，提升企业整体研发创新能力，国家相继出台了诸多税收优惠政策，其中研发费用加计

扣除政策是极为关键的一项。高新技术企业利用研发费用加计政策能够有效提升资金使用效率，更为积极主动地开展研发创新

活动。本文在分析高新技术企业研发费用归集和加计扣除价值的基础上，梳理了高新技术企业研发费用相关税务政策，深入剖

析了研发费用归集和加计扣除中的问题及风险，进而提出了高新技术企业研发费用归集和加计扣除的应用策略，为高新技术企

业开展相关工作提供参考和借鉴。

关键词：高新技术企业；研发费用归集；加计扣除；税务政策

随着国家对科技创新和高技术产业发展的重视程度不技术企业还能提升财务管理有效性，确保研发费用得到合

断提升，研发费用加计扣除政策成为高新技术产业降低研理使用。研发费用的归集对企业研发支出分类和记录提出

发创新成本和提升持续创新能力的重要动力。但是，很多了更高的要求，在这种情况下，企业能够更为全面且及时

企业在进行研发费用归集和加计扣除工作过程中存在诸多地了解各项研发创新活动的投入信息，为提升财务决策合

问题，严重降低了加计扣除政策的实际效果，也不利于企理性提供坚实的信息依据。此外，企业在利用研发费用加

业提升整体创新能力。因此，探讨高新技术企业如何加强计扣除政策降低税负水平时，还会受到严格的审查监督，

研发费用归集和提升加计扣除政策应用效率具有重要的理企业研发费用的真实性和合理性都将进一步提升，进而提

论意义和现实价值。升整体财务管理质量。

最后，研发费用加计政策也为包括高新技术企业在内

一、高新技术企业研发费用归集和加计扣除的政策 的所有企业创造有利于创新的政策环境。面对激烈的全球

价值科技竞争，通过出台研发费用加计政策，我国能够释放重

首先，高新技术企业加强研发费用归集和高效利用视科技创新活动的信号，为高新技术企业加强技术创新提

研发费用加计政策能够降低整体税负水平，提升资金流动供明确指引，提升企业战略决策的前瞻性，使企业在未来

性。对于现代企业而言，研发创新活动具有资金投入量的竞争中持续获得优势。

大、风险高等显著特征，尤其是对于中小型高新技术企业

[1]

而言，在进行创新活动时往往面临着沉重的资金压力。通二、高新技术企业研发费用相关税务政策梳理

过利用研发费用加计政策，企业能够将研发费用在税前按研发费用加计扣除政策是高新技术企业税收支持体系

照一定的比例加计扣除，降低税负水平，使企业将有限的中的核心内容，参照现行税法规定，高新技术企业在开展

资源投入到技术创新和新产品研发活动中，提升企业产品研发创新活动过程中所产生的研发费用，能够按照一定的

的技术水平，提高企业的核心竞争力。比例加计扣除。自2018年起，我国针对科技型中小企业研

其次，在研发费用加计扣除政策的积极引导下，企业发创新活动，将加计扣除的比例由50%提高到75%，2022年

能够进一步加大技术研发投入力度。创新能力是影响高新起，再次将高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

技术企业竞争力水平的关键因素，而企业提升创新能力的提高到100%。

基础是充足的