高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析.pdf

1.引言

1.1背景介绍

随着科技的飞速发展，高新技术企业在促进经济发展、推动创新

等方面发挥着重要作用。为鼓励企业加大研发投入，政府出台了一系

列优惠政策，其中就包括研发费用加计扣除政策。该政策旨在通过税

收优惠的方式，吸引企业增加科研投入，推动科技创新，提升企业竞

争力。

研发费用加计扣除政策的实施给高新技术企业带来了很大的益处，

但是在实际操作中也存在一些核算问题。如何正确核算研发费用加计

扣除，避免漏报或错报，成为企业和税务部门关注的焦点。

本文旨在对高新技术企业研发费用加计扣除核算问题进行深入探

讨，分析当前政策执行中存在的问题，并提出解决思路和政策建议，

为企业和税务部门提供参考，促进高新技术企业健康发展。

1.2研究目的

本文旨在探究高新技术企业研发费用加计扣除核算问题，具体目

的如下：

1.分析高新技术企业的定义，明确高新技术企业的范围和特点，

从而为后续研究提供基础和框架。

2.概述研发费用加计扣除政策，了解政策的主要内容和目的，探

讨政策实施的意义和影响。

3.探讨研发费用加计扣除的核算方式，分析不同企业的核算方法

及其优缺点，为企业在实践中进行选择和应用提供参考。

4.分析当前存在的问题，探讨在实际操作中可能出现的困惑和矛

盾，为解决问题提供依据和思路。

5.提出解决思路，结合实际情况和政策要求，为高新技术企业如

何规范核算研发费用加计扣除提供建议和指导。

通过以上研究目的的分析，本文旨在全面探讨高新技术企业研发

费用加计扣除核算的问题，为相关企业和政策制定者提供参考和借鉴，

推动高新技术产业的健康发展。

2.正文

2.1高新技术企业的定义

高新技术企业是指在国民经济中具有技术密集度高、技术创新较

快等特征的企业。根据《国家高新技术企业认定管理办法》，高新技术

企业的认定主要包括以下几个方面：首先是企业的技术水平和技术能

力要达到国际领先水平或者国内领先水平，具有自主知识产权；其次

是企业的研发投入比例要占主营业务收入的比例较高，并且研发活动

要取得一定成果；再次是企业应从事高技术领域的生产经营活动，产

品技术含量较高，具有创新性；最后是企业管理水平和组织机制要健

全，具备可持续发展的能力。

高新技术企业的定义在不同国家和地区略有不同，但高新技术企

业都是那些依靠科技创新驱动发展，具有较高技术含量和创新能力的

企业。这些企业在推动科技进步、促进经济发展、提高国际竞争力等

方面发挥着重要作用。各国都十分重视高新技术企业的发展，鼓励企

业加大研发投入，提高技术创新能力，助推经济持续增长。

2.2研发费用加计扣除政策概述

研发费用加计扣除政策概述带来了很大的利好。2016年，国家税

务总局、财政部发布了《关于高新技术企业研究开发费用加计扣除政策

的通知》，进一步明确了对高新技术企业研发费用的支持政策。根据该

政策，对符合条件的高新技术企业研发费用，可以在计算应纳税所得

额时，在实际发生的研发费用基础上加计扣除50%，即税前扣除150%

的研发费用，从而有效降低了高新技术企业的税负。

这项政策的出台，不仅有力地鼓励了高新技术企业加大研发力度，

提高了技术创新水平，还显著促进了企业的可持续发展。这一政策还

为高新技术企业提供更多的资金支持，降低了企业研发成本，增强了

企业的竞争力。

研发费用加计扣除政策的出台对于推动我国高新技术产业的发展

具有重要意义。在未来的发展中，政府可以进一步细化政策措施，加

大对高新技术企业的扶持力度，为我国高新技术产业的发展注入更大

的动力。

2.3研发费用加计扣除核算方式

研发费用加计扣除核算方式是指高新技术企业在享受政府给予的

研发费用加计扣除政策时需要按照规定的程序和要求去核算其研发费

用，并加以扣除。

需要明确哪些费用可以列入研发费用加计扣除范围。一般来说，

包括直接发生在研发项目中的人工费、材料费、测试费等直接费用，

以及间接费用中合理分摊后的各项费用。

需要按照政策规定确定加计扣除的比例和方式。政策通常会规定

不同类型的研发费用可以享受不同的加计扣除比例，企业需要按照政

策规定计算出具体的扣除金额。

企业需要加强内部管理，建立完善的研发费用核算制度和程序，

确保研发费用的收