企业纳税实务：消费税纳税实务PPT教学课件.pptx

;项目三

消费税纳税实务;项目一纳税工作准备;目录;认识消费税;消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。;二、纳税人;【例】根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（）。

A.钻石的进口商

B.化妆品的生产商

C.白酒的批发商

D.金首饰的零售商

;三、征税范围;3.高档化妆品;5.鞭炮、焰火;7.摩托车;9.高尔夫球及球具;11.游艇;13.实木地板;15.涂料;【例】根据消费税法律制度的规定，下列应当征收消费税的是（）。

A.电动汽车B.实木地板

C.调味料酒D.农用拖拉机

2.下列不属于消费税税目的有（）。

A.黄酒

B.沙滩车

C.气缸容量200毫升的摩托车

D.一只9000元的手表

;【例】根据消费税法律的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.酒精B.木制筷子

C.烟丝D.实木地板;;;四、征税环节;五、税率;2.税率的特殊规定

（1）复合计税办法

卷烟、白酒

（2）兼营不同税率的应税消费品

分别核算

未分别核算

将不同的应税消费品组成成套消费品;消费税与增值税的区别与联系？;消费税应纳税额计算

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;1.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2019年10月有关经济业务如下：

（1）销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11.3万元。

（2）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0.16万元/箱，共200箱。

（3）将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

已知：高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

;（1）关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列算式正确的是（???）。

A．300×15%

B．（300+11.3）×15%

C．（300+11.3）÷（1+13%）×15%

D．［300+11.3÷（1+13%）］×15%;;;消费税出口退（免）税的计算

;一、出口应税消费品的免税

出口应税消费品的免税，主要适用于生产企业直接出口或委托外贸企业出口应税消费品。

;二、出口应税消费品的退税

出口应税消费品的退税，主要适用于外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口应税消费品。

（一）出口应税消费品的企业

出口应税消费品的退税，原则上应将所征税款全部退还给出口企业，即采取先征后退办法。出口应税消费品退税的企业范围主要包括：

;（二）出口应税消费品退税的范围

;（3）出口应税消费品退税税率

计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，严格按照消费税暂行条例所附《消费税税目税率（税额）表》执行。当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的增值税退税率计算，而其退还消费税则按应税消费品所适用的消费税税率计算。

;（4）出口应税消费品退税的计算

①退税的计算依据

;②退税的计算

外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物的应退消费税税额，应分别按上述计算依据和《消费税税目税率（税额）表》规定的税率计算应退税额。其计算公式为：

其中，出口消费品的工厂销售额实际上指的是外贸企业从工厂（生产企业）购进货物（应税消费品）时，计算征收消费税的价格。;三、消费税出口退（免）税的其他有关规定

;消费税纳税申报;;;;;;;复习思考题;谢谢观看