企业会计学第2章货币资金.ppt

企业会计学第2章货币资金目录contents货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金的内部控制01货币资金概述货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。定义流动性强、风险性低、收益性低。特点货币资金的定义与特点是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产。是企业进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。是企业支付能力和偿债能力的重要保证。货币资金的重要性合法性原则安全性原则效益性原则及时性原则货币资金的管理原则企业应当遵守国家法律法规，合法取得和使用货币资金。企业应当在保证货币资金安全的前提下，合理调度和使用货币资金，提高资金的使用效益。企业应当采取必要的安全措施，确保货币资金的安全和完整。企业应当及时记录和处理货币资金的收支业务，保证会计信息的真实性和完整性。02库存现金企业应建立严格的现金管理制度，明确现金的收支、保管和核算等方面的规定。现金管理制度现金限额现金收支手续企业应根据业务需求，合理确定库存现金的限额，超过限额的现金应及时存入银行。企业应规范现金收支的手续，确保每笔现金收支都有合法的原始凭证，并经过严格的审核和批准。030201库存现金的管理库存现金的核算现金日记账企业应设立现金日记账，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，做到日清月结。现金总分类账企业应根据现金日记账的记录，定期汇总登记现金总分类账，反映企业库存现金的增减变动和结存情况。凭证与账簿核对企业应定期将现金日记账与现金总分类账、相关凭证进行核对，确保账账相符、账证相符。企业应定期对库存现金进行清查，确保账实相符。清查时，应有出纳人员以外的其他人员参与监盘。定期清查企业还应不定期对库存现金进行抽查，以检查日常管理的规范性和安全性。不定期抽查在清查过程中发现的问题，如长款、短款等，应及时查明原因并妥善处理。对于涉及违规行为的，应追究相关人员的责任。问题处理库存现金的清查03银行存款遵守银行结算纪律企业应严格遵守银行结算纪律，如在规定时间内办理结算、不得出租出借账户等。开设银行账户企业应在银行开设账户，以便进行日常的资金收付和结算。加强内部控制企业应建立银行存款的内部控制制度，如实行钱账分管、定期核对账目等，以确保银行存款的安全和完整。银行存款的管理03对账单核对企业应定期与银行对账单进行核对，如有不符应及时查明原因并调整账目。01设置银行存款账户企业应设置“银行存款”账户，用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。02记账方法企业收到款项时，应借记“银行存款”账户，贷记相关账户；支付款项时，应借记相关账户，贷记“银行存款”账户。银行存款的核算清查方法01企业应采用实地盘点法或询证核对法等方法对银行存款进行清查。清查内容02清查内容包括检查银行存款的账面余额是否与实际相符、检查是否存在未达账项等。清查结果处理03对于清查中发现的问题，如账实不符、存在未达账项等，企业应及时查明原因并进行调整和处理。同时，企业还应加强内部控制和风险管理，确保银行存款的安全和完整。银行存款的清查04其他货币资金外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行本票存款指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。信用卡存款指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。其他货币资金的内容科目设置企业应设置“其他货币资金”科目，并按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。账务处理企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。其他货币资金的核算