会计学_03a货币资金跟应收款项文档.ppt

按资产的变现能力划分： 流动资产 长期投资 固定资产 长期资产或非流动资产 无形资产 其他资产 本章主要内容、重点与难点 （1）货币资金与应收款项：现金、银行存款*、其他货币资金；应收票据、应收账款*、坏账*、预付账款与其他应收款 （2）存货*：原材料*、包装物、低值易耗品、库存商品等 （3）对外投资：交易性金融资产、长期股权投资等 （4）固定资产、投资性房地产、无形资产 第一节 货币资金和应收款项 货币资金：指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 按存放地点不同 现金 银行存款 其他货币资金 应收款项 应收票据、应收账款、坏账准备 预付账款、其他应收款  （二）银行支付结算方式—7种+1 5．委托收款：收款人委托银行向付款人收款 3.银行存款的账务处理—7种结算方式下收款人、付款人的账务处理（暂了解） 其他货币资金核算举例 四、应收款项 企业已向其他单位提供货物、劳务、现金等而应收未收的款项。是一种非衍生金融资产。 特征： （1）在活跃市场上没有报价； （2）回收金额固定或者可确定。 是流动资产的重要组成部分，包括应收票据、应收账款和其他应收款项等。 C.应收票据转让——企业将持有的商业汇票背  书转让（了解） （3）贴现的账务处理 （B）带息票据（了解） 2.账户 本章总结 课堂作业 一、某企业发生以下业务： （1）从银行提现2000元。 （2）销售产品一批，货款150000元，增值税额25500元，企业已收到银行收款通知。 （3）职工王华出差回厂报销差旅费780元，交回余款220元。 （4）以现金发放职工工资36000元和困难补助2000元。 （5）以现金支票支付业务招待费12500元。 （6）①销售商品一批给乙企业，价款20000元，增值税3400元。收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，期限3个月。②假设上述汇票到期，乙企业如数支付票款，款项已收存银行。③假设上述汇票到期，乙企业无款支付。 （7）3月1日向A公司销售商品一批，价款60000元，增值税10200元，收到A公司当日签发的面值为70200元、期限为60天的银行承兑汇票一张，票面利率为5%。5月1日，票据到期，票据面值及利息已收存银行。 （8）①2004年11月1日向B公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，收到B公司当日签发的面值为117000元、期限为3个月的商业承兑汇票一张，票面利率为5%。②年末，计提票据利息。③2005年2月1日票据到期，收回票据本息。 （9）开出一张6个月、面值45000元的银行承兑汇票，偿还前欠D公司货款。 （10）销售商品一批给，价款50000元，增值税8500元，以银行存款代垫运杂费1000元，商品已发出，并已向银行办妥托收手续。10天后，收到开户银行的通知，货款已收存银行。 要求：作有关会计分录。 借：物资采购（或原材料） 应交税金—应增值税（进项税额） 贷：应收票据 例1：A企业2010年1月16日销售产品一批，收到带息商业承兑汇票一张，票面额46800元，其中包括应收取的增值税6 800元，票据的期限为90天，票面利率5% 。 3.应收票据贴现 （1）概念 P111 融通资金行为 （2）计算 贴现所得=票据到期值-贴现利息 到期值= 面值（指不带息票据） 面值+面值×票面利率×票据期限 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现时： （A）不带息票据 借：银行存款（贴现所得） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值） 贴现后的应收票据成为企业的或有负债。 例2：9月7日办理贴现： 8月7日签发、6个月到期、 票面额10000元 贴现率为12% 8 800 1 200 10 000 借：银行存款（贴现所得） 财务费用（面值-贴现所得） 贷：应收票据（面值） 或： 借：银行存款（贴现所得） 贷：应收票据（面值） 财务费用（面值-贴现所得） 例3： 9月7日办理 贴现： 8月7日签发、 6个月到期、 票面额10000元， 面率10%。 贴现率为12% （二） 应收账款 1. 概述 （1）概念P112 （2）计价——入账价值