会计学_03a货币资金跟应收款项文档.ppt
文本预览下载声明
按资产的变现能力划分: 流动资产 长期投资 固定资产 长期资产或非流动资产 无形资产 其他资产 本章主要内容、重点与难点 (1)货币资金与应收款项:现金、银行存款*、其他货币资金;应收票据、应收账款*、坏账*、预付账款与其他应收款 (2)存货*:原材料*、包装物、低值易耗品、库存商品等 (3)对外投资:交易性金融资产、长期股权投资等 (4)固定资产、投资性房地产、无形资产 第一节 货币资金和应收款项 货币资金:指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 按存放地点不同 现金 银行存款 其他货币资金 应收款项 应收票据、应收账款、坏账准备 预付账款、其他应收款 (二)银行支付结算方式—7种+1 5.委托收款:收款人委托银行向付款人收款 3.银行存款的账务处理—7种结算方式下收款人、付款人的账务处理(暂了解) 其他货币资金核算举例 四、应收款项 企业已向其他单位提供货物、劳务、现金等而应收未收的款项。是一种非衍生金融资产。 特征: (1)在活跃市场上没有报价; (2)回收金额固定或者可确定。 是流动资产的重要组成部分,包括应收票据、应收账款和其他应收款项等。 C.应收票据转让——企业将持有的商业汇票背 书转让(了解) (3)贴现的账务处理 (B)带息票据(了解) 2.账户 本章总结 课堂作业 一、某企业发生以下业务: (1)从银行提现2000元。 (2)销售产品一批,货款150000元,增值税额25500元,企业已收到银行收款通知。 (3)职工王华出差回厂报销差旅费780元,交回余款220元。 (4)以现金发放职工工资36000元和困难补助2000元。 (5)以现金支票支付业务招待费12500元。 (6)①销售商品一批给乙企业,价款20000元,增值税3400元。收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张,期限3个月。②假设上述汇票到期,乙企业如数支付票款,款项已收存银行。③假设上述汇票到期,乙企业无款支付。 (7)3月1日向A公司销售商品一批,价款60000元,增值税10200元,收到A公司当日签发的面值为70200元、期限为60天的银行承兑汇票一张,票面利率为5%。5月1日,票据到期,票据面值及利息已收存银行。 (8)①2004年11月1日向B公司销售商品一批,价款100000元,增值税17000元,收到B公司当日签发的面值为117000元、期限为3个月的商业承兑汇票一张,票面利率为5%。②年末,计提票据利息。③2005年2月1日票据到期,收回票据本息。 (9)开出一张6个月、面值45000元的银行承兑汇票,偿还前欠D公司货款。 (10)销售商品一批给,价款50000元,增值税8500元,以银行存款代垫运杂费1000元,商品已发出,并已向银行办妥托收手续。10天后,收到开户银行的通知,货款已收存银行。 要求:作有关会计分录。 借:物资采购(或原材料) 应交税金—应增值税(进项税额) 贷:应收票据 例1:A企业2010年1月16日销售产品一批,收到带息商业承兑汇票一张,票面额46800元,其中包括应收取的增值税6 800元,票据的期限为90天,票面利率5% 。 3.应收票据贴现 (1)概念 P111 融通资金行为 (2)计算 贴现所得=票据到期值-贴现利息 到期值= 面值(指不带息票据) 面值+面值×票面利率×票据期限 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现时: (A)不带息票据 借:银行存款(贴现所得) 财务费用(贴现利息) 贷:应收票据(面值) 贴现后的应收票据成为企业的或有负债。 例2:9月7日办理贴现: 8月7日签发、6个月到期、 票面额10000元 贴现率为12% 8 800 1 200 10 000 借:银行存款(贴现所得) 财务费用(面值-贴现所得) 贷:应收票据(面值) 或: 借:银行存款(贴现所得) 贷:应收票据(面值) 财务费用(面值-贴现所得) 例3: 9月7日办理 贴现: 8月7日签发、 6个月到期、 票面额10000元, 面率10%。 贴现率为12% (二) 应收账款 1. 概述 (1)概念P112 (2)计价——入账价值
显示全部