第十一章收入、费用和利润.ppt

收入 费用 利润 根据利润表项目结构，将本章内容分为四个部分： 营业收入 营业费用 直接计入当期损益的利得 直接计入当期损益的损失 一、营业收入核算 企业销售商品、提供劳务和让渡资产使用权形成的收入。+投资收益 （一）主营业务收入和其他业务收入 主营业务和兼营业务的区分 1、销售货物收入 例：甲企业向乙企业销售A产品50件，每件售价600元(不含应向购买方收取的增值税)。单位成本400元。甲企业已按合同发货，并以银行存款代垫运杂费500元，款项尚未收到。增值税税率17%，消费税税率10%。甲企业已开出增值税专用发票（甲、乙均为增值税一般纳税人）。 例：一般纳税企业甲对外销售发出商品一批，增值税发票注明该批商品不含税售价800000元，增值税税额136000元，符合收入确认条件，款项尚未收到。而后购买方收到该批商品后，发现商品的质量与原合同约定的要求有所不同，但对其使用上并无较大影响，则要求在价格上给予5%的折让。销售方验核后同意给予折让。且发生的销售折让允许扣减当期增值税税额。不考虑其他因素。 二、营业费用 例：经营租出一项固定资产，本期租金收入8000元已收妥入账。该项租出固定资产本期应提折旧为4000元。假设不考虑其他相关税费，编制会计分录。 例：甲公司2007年全年利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定本年无其他纳税调整因素。 资产负债表填列 根据总分类账账户的余额合计填写。 “货币资金” “存货” 综合运用上述方法填列： 1.应收账款根据“应收账款”和“预收账款”所 属各明细科目的借方余额合计数扣除应收账 款计提的坏账准备填列。 2.预付款项根据“预付账款”和“应付账款”所 属各明细科目的期末借方余额合计数登记。 3.应付账款根据“应付账款”和“预付账款”所 属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 4.预收款项根据“预收账款”和“应收账款”所 属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 已知某企业应收账款总的期末借方余额为300万元，其中有部分明细科目的贷方余额之和为40万元；预收账款总账的期末贷方余额为100万元，其中有部分明细科目的借方余额之和为20万元，与其相关应收项目已计提坏账准备30万元。根据上述资料，下列表述中，期末资产负债表中报表项目正确的填列方法是（） A 应收账款 300万元 ;预收账款 100万元 B应收账款 270万元 ;预收账款 100万元 C 应收账款 340万元 ;预收账款 120万元 D 应收账款 330万元 ;预收账款 160万元 A公司某年12月31日有关账户的资料如下： 利润分配 6000（贷方） 固定资产 285000 （借方） 本年利润 150000 （贷方） 累计折旧 120000（贷方） 应交税费 10000 （借方） 预收账款 1000（借方） 应收账款 3000 （借方） 其中： 其中： ——A公司 5000 （借方） ——甲公司 3000（贷方） ——B 公司 2000（贷方） ——乙公司 4000（贷方） ——丙公司 8000（借方） 要求：根据上述资料，计算A公司某年12月31日资产负债表的下列项目： 未分配利润= （3）应收账款= 预收账款= （4）应交税费= 例：某企业“应收账款”科目月末借方余额60000 元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余80000 元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000 元，“预收账款”科目月末贷方余额为20000元，其 中“预收丙公司账款”明细科目贷方余额为30000 元，“预收丁公司账款”明细科目借方余额为10000 元。假设不考虑计提坏账准备，则该企业月末资产 负债表中“应收账款”填列的金额为（） “预收款项”所填列的金额为（） * 如“货币资金” 库存现金 银行存款 其他货币资金 填入“资产负债表”中的“货币资金”项目 期末余额： 2 000 库存现金 期末余额： 30 000 银行存款 合 计 2 000+30 000 =32 000 填入“资产负债表”中的“存货”项目 期末余额： 40 000 库存商品 期末余额： 54 000 原材料 合 计 40 000+54 000+16 000 =110 000 期末余额： 16 000 生产成本