[第十一章收入费用利润.ppt

企业计算应交所得 税时，为什么不能 直接以会计利润 作为依据 如何将会计利润 调整为纳税所得 第1年：330000 第2年：330000 第3年：330000 第3年末余额：990000 第4年：300000 第5年：300000 第6年：330000 第7年：330000 第8年：330000 第9年：300000 第10年：300000 = 递延税款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 债务法核算举例 P.324承例11-8，表11-8 1-3年，A企业应作： 借：所得税 （税前会计利润×适用税率） 贷：应交税金 （纳税所得×适用税率） 借或贷：递延税款 （时间性差异×适用税率） 税率变化当年，按新税率先调整递延税款账户期初 余额： 借：所得税 90000 贷：递延税款 90000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第4、5年： 借：所得税 300000（360000 ） 递延税款 300000（300000） 贷：应交税金 600000（660000） 第6～10年一律按新税率分摊 ： 借：所得税 360000 贷：应交税金 60000 递延税款 300000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第1年：330000 第2年：330000 第3年：330000 第3年末余额：990000 第4年调整：90000 调整后余额： 900000 第4年：300000 第5年：300000