第四章增值税税务核算与税务筹划.ppt

* * （3）本机构移送其他机构用于销售 移送货物的一方：　　 借：其他应收款--内部应收款　　　　　　　　　　 贷：库存商品（主营业务收入）等　　　　　　 应交税费--应交增值税（销项税额）　　　 * * （3）本机构移送其他机构用于销售 接受货物的一方：　　 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 应交税费--应交增值税（进项税额）　　　　　　 贷：其他应付款--内部应付款 * * （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 借：在建工程等　　　　 贷：库存商品（按成本结转）　　　　　　 应交税费--应交增值税（销项税额） 按售 价或按组价计算 * * （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 用于集体福利和交际应酬时　　 借：应付职工薪酬——非货币性福利、管理费用　　　　 贷：库存商品 按成本记账　　　　　　 应交税费--应交增值税（销项税额） 按 售价或按组价计算 同时结转成本 * * （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 发给职工个人做福利时　　 借：应付职工薪酬——非货币性福利等　　　　 贷：主营业务收入 按售价记账　　　　　　 应交税费--应交增值税（销项税额） 按售价或按组价计算 * * （6）～（8） 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资；分配给股东或者投资者；无偿赠送　　 借：长期股权投资、应付股利、销售费用（实物折扣）、营业外支出等　　　　 贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等）　　　　　　 应交税费--应交增值税（销项税额） 按 售价或按组价计算 * * 【例题21】 某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价8000元，不含税售价10000元，应如何进行账务处理？　　 * * 【例题22】 企业销售货物的不含税价为10000，适用增值税税率为17%，企业送货上门收取运费1000元，企业会计处理如下：　　 借：银行存款　　　 12700　　　　 贷：主营业务收入　　　 10000　　　　　 应交税费——增（销）　1700　　　　　　 其他业务收入　　　　1000　　 企业的账务处理是否正确？应如何调账？ * * （二）进项税额 1.准予抵扣的进项税额 2.不准抵扣的进项税额 3.进项税额转出 4.进项税额的扣减——红字借记“进项税额” * * 1.准予抵扣的进项税额 按价税分别记账　　 借：原材料（材料采购等）　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 贷：银行存款 [应付账款、应付票据、实收资 本（接受投资）、营业外收入（接受捐 赠）等] * * 【例题23】 2013年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。 * * 【例题24】 A企业为一食品加工厂，2012年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的农产品收购发票上收购款总计60000元，如何进行会计处理？ * * 情形 可抵进项税额 自营改增试点地区取得的货物运输业增值税专用发票 试点一般纳税人开出 按增值税专用发票上注明的增值税额抵扣：按 11%抵扣 小规模纳税人由税局代开 价税合计×7% 自营改增试点地区取得的运费结算单据 铁路运费结算单据 运费×7% 其他情形 不得抵扣 非试点地区 运费×7% 营改增试点后运费进项税额问题 * * 【例题25】 A企业本月外购原材料一批，专用发票上注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销售方代垫运费200元（转来承运部门开具给A企业的普通发票一张）。A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入库。A企业如何进行会计处理？ * * 2.不准抵扣的进项税额 按价税合一记账　　 借：原材料（材料采购、在途物资、周转材料等）　　　　 没有应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 贷：银行存款[应付账款、应付票据、实收资 本（接受投资