纳税实务1-4节.ppt

A.全额累进税率 按计税依据最高点所在级次的税率征税 应纳税所得额为4000元 按全累法计算税款：4000×15%＝600元 总项 B.超额累进税率 每个级次的计税依据使用相应级次税率 应纳税所得额为4000元 按超累法计算税款： 500×5% ＋（2000－500）×10%＋（4000－2000）×15%＝475元 4000元被分为3段： 0－500， 501－2000， 2001－4000 * 临界点的税负分析 例如，取501元这个点，分别用全累和 超累 计算应纳税款为： 全累方法下 T＝501×10％＝50.1 超累方法下 T=500 ×5%+1 ×10%=25.1 结论： 全累税负超累税负，在临界点附近税负更加悬殊 * 速算扣除数 速算扣除数 ＝全额累进方法计算的税款-超额累进方法计算的税款 使超额累进计算变得简单快捷 以超额累进的例题来计算： 总项 * 纳税环节 一次课征制－如消费税、关税 多次课征制－如增值税、营业税 生产－批发－零售－消费 总项 * 纳税期限 按期纳税（动画需联网） 按次纳税 按期预缴、年终汇缴 总项 * 减免税 1.起征点－开始征税的数额 2.免征额－免予征税的数额 3.减免税规定 0 600 800 0 600 800 起 征 点 免 征 额 * 例题 A经营复印业务月收入800元。服务业营业税税率5％，在该地起征点、免征额分别为600元情况下，应纳税款分别为: 起征点为600元时： 应纳税款＝800 ×5％＝40元 免征额为600元时： 应纳税款＝（800－600） ×5％＝10元 总项 * 法律责任 行政责任和刑事责任 纳税人和税务人员都要承担法律责任 滞纳金：每日征收应纳税款的万分之五 总项 * 附加与加成 1.附加－以正税为依据征收，归地方 2.加成－对特定纳税人加税 总项 * 我国现行税制 22个税种 3个税收征管机关 本节 上一项 * * 纳税实务 ----2016年2月 第一章 概述 税收与税法 税收制度 下一章 * 第一节 税收基础知识 本章 下一节 * 税收的概念 关键词： 政治权力 强制、无偿 特殊分配方式 * 税收的基本特征－“税收三性” 一、强制性 －征税凭借的是政治权力 （强权） 三、固定性 按法律规定的标准征收 二、无偿性 税款不直接归还给原纳税人 * 税收与其他收入形式的区别 以“税收三性”为区分标准 1.社会保障费 2.过桥费 * 税 法 以宪法为依据 调整国家与纳税人的权利与义务关系 维护社会经济秩序和纳税秩序 保障国家利益和纳税人合法权益 税务机关依法征税、纳税人依法纳税的行为规则 税收实体法（法律/条例） 税收程序法 ？ 本节 * 第二节 税收制度 构成要素 上一节 本章 税收分类税收要素现行税制 * 按课税对象的性质分类 流转税类 所得税类 资源税类 财产税类 行为税类 企业所得税、个人所得税 增值税、消费税、营业税、关税 耕地占用税、城镇土地使用税、资源税 房产税、契税 印花税 税 收 分 类 本节 下一项 * 按计税依据分类 从价税（以价格或价值为依据） N 元 × R ＝T 从量税（以数量为依据） N升、辆、吨、大箱等 × r ＝T * 按税价关系分类 价内税 税额含于价格内 价外税 税额不含于价格内 * ※ 关于价内税和价外税的区别，现在理解可能有难度。那么换一个角度来看：以计算税款的基数是否包含税款作为区分标准。 表达式 计税依据 N ＝价格＋税款 税款＝N×r 计税依据 N ＝价格 税款＝N×r 价内税 价外税 * 按税负可否转嫁划分 间接税（可转嫁） 纳税人和负税人是（全部或部分）分离的 类似于：父母为我出学费 出学费人：父母（承担者） 交学费人：我（缴纳者） 直接税（不可转嫁） 纳税人和负税人是重合的 怎么分不开呀 回链接 * 按税收收入的归属分类 中央税 地方税 中央地方共享税 总项 * 税 收 要 素 8个必要因素 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减免税 法律责任 附加与加成 本节 下一项 上一项 三要素 * 纳税人（基本要素） 直接负有纳税义务的自然人和法人 相关概念 负税人 （税可转嫁时，二者不同一；税不可转嫁时，二者同一） 代扣代缴人 总项 * 课税对象（基本要素） 对什么征税