营改增之小规模(非小微)纳税申报示例.doc
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小规模纳税人（非小微企业）纳税申报示例
一、小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报示例
案例：
某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度取得日用品零售收入30900元，开具增值税普通发票；批发劳保用品，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；提供家用电器修理取得维修款20600元，未开具发票。
相关政策：
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1＋征收率）
报表填写：
（一）计税依据的计算和填报：
1.计税依据的计算：
零售日用品的不含税销售额（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元；
批发劳保用品的不含税销售额（代开专用发票）=100000元；
提供家用电器修理的不含税销售额（未开票收入）=20600÷（1＋3%）=20000元；
该纳税人本期不含税销售额=30000＋100000＋20000=150000元。
2.计税依据的填报：
计算的本期不含税销售额150000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第1栏；
税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第2栏；
自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第3栏；
未开具发票的不含税销售额20000元不需单独列示。
一、计税依据 项 目（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） 1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 100000 一、计税依据 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 3 =150000×3%=4500元；
本期预缴税款=3000元；
本期应补（退）税额=4500－3000=1500元
2.税款的填报
计算的本期应纳税额4500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏、第20栏；
本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第21栏；
计算的应补（退）税额1500元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏。
二、税款计算 项 目 本期数 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 本期应纳税额 15 4500 本期应纳税额减征额 16 0 本期免税额 17 0 其中：小微企业免税额 18 0 未达起征点免税额 19 0 应纳税额合计 20=15-16 4500 本期预缴税额 21 3000 本期应补（退）税额 22=20-21 1500 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
二、小规模纳税人销售使用过的固定资产纳税申报示例
案例：
某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产，自行开具增值税普通发票，金额117000元。
相关政策：
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
报表填写：
（一）计税依据的计算和填报：
1.计税依据的计算：
销售自己使用过固定资产的不含税收入=117000÷（1＋3%）=100000元；
该纳税人本期不含税销售额=100000元。
2.计税依据的填报：
计算的本期不含税销售额100000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第7栏；
自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第8栏。
一、计税依据 项 目 7(7≥8) 100000 一、计税依据 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额 8 100000 （二）税款的计算和填报：
1.税款的计算：
应纳税额=销售额×2%，在申报表填写时需要分步实现：
首先计算按照3%征收率计算本期应纳税额=100000×3%=3000元；
然后按照3%征收率和2%征收率之间的差额计算本期应纳税额减征额=100000×（3%-2%）=1000元；
最后计算本期应纳税额合计=3000-1000=2000元；
本期应补（退）税额=2000元。
2.税款的填报
计算的本期应纳税额3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及
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