第九章 财产清查报告.ppt

[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过称发现多出24公斤，每公斤15元。 在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计分录： 借：原材料—丙材料 360 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360 经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360 贷：管理费用 360 (四) 固定资产清查结果的处理 1 . 固定资产盘盈的账务处理2. 固定资产盘亏的账务处理【例9-5】 (五) 结算往来款项盘存的账务处理对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后， 转作营业外收入。对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 由于发生坏账而产生的损失， 称为坏账损失。 第九章　财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念与意义 （一）定义　　　 　　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，通过确定其实存数和账存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因 　　　(1) 在财产的收、发过程中，由于工作人员疏忽或计量不准确使品种或数量发生差错。 (2) 在会计凭证的填制、账簿的记录中，发生错记或漏记的现象。 (3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而造成数量的减少和质量的降低损坏。 (4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如药品过期或受潮霉烂等。 (5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财产物资损失。 (6) 由于自然灾害和意外事故发生，如火灾、水灾、风灾和地震等造成财产物资的破坏或损失。 (7) 未达账项引起的账账、账实不符等。 财产清查的作用 　（1） 保证会计核算资料的真实性 　（2）保护财产物资的安全与完整 　（3）挖掘财产物资潜力，加速资金周转 　（4）加强法制观念，维护财经纪律 二、财产清查的种类 （一）按照清查的对象和范围可分为全面清查和局部清查 　(1) 全面清查 全面清查是指对单位或组织的所有财产物资进行的盘点和核对。 　(2) 局部清查 局部清查是指根据需要只对部分财产进行的盘点和核对。 注意有哪些情况需要局部清查。 （二）按照清查的时间分类 分为定期清查和不定期清查 （1）定期清查　 定期清查是指根据管理制度的规定和预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 (2) 不定期清查 不定期清查是根据需要所进行的临时性的清查，也称临时清查。 有哪些情况及目的是什么？ （三）按照清查的执行系统可分为内部清查和外部清查 三、财产清查的一般程序 P190 第二节 财产清查方法 财产清查的准备工作 p190-p191 一、 货币资金的清查方法(一） 库存现金的清查 　　库存现金的清查方法是实地盘点法，也即对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。采用实地盘点法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。 （1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。 （2）盘点时出纳人员必须在场，现金应逐张清点，并与现金日记账进行核对，如发现盘盈、盘亏，必须会同出纳人员核实清楚。 （3）盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”（见表9-1），并由检查人员和出纳人员签名或盖章。此表具有双重性质，它既是盘存单，又是账存实存对比表；既是反映现金实存数用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析实发生差异原因，明确经济责任的依据。 表9-1 库存现金盘点报告表 单位名称： 20××年×月×日 单位：元 实 存 金 额 账 存 金 额 对 比 结 果 备 注 盘 盈 盘 亏 负责人： 盘点人： 出纳人员： （二）银行存款的清查 银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方法进行的（账单核对法）。步骤如下： 首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性； 然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日记账”逐笔核对。 通过核对，往往会发生双方账目不一致的情况。究其主要原因：一是一方或双方存在记账错误，如漏记、重记、