第九章 财产清查gai.ppt

第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是通过对资产的盘点和核对，查明其实有数与帐存数是否相符，并查明帐实不符的原因的一种会计核算方法。 二、财产清查的种类 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 1、库存现金的清查 清查方法－－实地盘点法。 清查手续－－填写“库存现金盘点报告表”（※重要的原始凭证） 2、银行存款的清查 清查方法－－与银行“对账单”核对。 清查手续－－若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 3.实地盘存制 ◆ 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆ 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆ 根据以上数量关系倒算（倒挤）出本期发出存货成本。 ★ 实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆ 期末存货数量的确定：通过实地盘点确定，并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆ 本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆ 期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 第三节 财产清查结果的处理 二、处理的主要步骤： ▲ 核准金额，查明差异原因，提出处理意见 ▲ 调整账簿记录，做到账实相符 ▲ 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销 三、财产清查结果的会计处理 账户设置 基本会计处理 ◆ 发生盘盈时 借：有关资产帐户 贷：待处理财产损溢 ◆ 转销盘盈时： 借：待处理财产损溢 贷：有关损益类帐户等 ◆ 发生盘亏时： 借：待处理财产损溢 贷：有关资产帐户 ◆ 转销盘亏时： 借：有关损益类帐户等 贷：待处理财产损溢 * * 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 B.未达账项的四种情况 C.“银行存款余额调节表”的编制方法 二、存货的清查 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 ◆ 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 1.永续盘存制 ◆又称为账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 ◆ 会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 ◆ 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 ★ 主要介绍期末存货及发出存货的计价方法： 1）期末存货结存数量的确定： 账面期初余额＋本期增加数－本期减少数 2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 ■ 如果各批存货价格一致： 期末存货成本＝存货单位成本×存货数量 ■ 如果各批存货价格不一致： 发出存货的计价方法？ 加权平均法 基本含义 ◆ 在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆ 以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 例：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 一、财产清查结果的基本含义 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ * * *