第九章 财产清查.ppt

会计学原理-财产清查 第九章 财产清查 学习目的 学习要求 通过本章学习，掌握财产物资、货币资金的清查方法，财产清查结果的账务处理；了解财产清查的种类。 本章内容 财产清查概述 财产清查的方法 财产清查结果的账务处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 指通过对现金、实物资产进行实地盘点，对银行存款、往来款项进行核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相等的一种专门方法。 （二）账实不符的原因 财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错； 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记； 由于有关未达账项，造成结算双方账实不符； 发生意外灾害等。 （三）财产清查的意义 1、确保核算资料的真实可靠; 2、健全财产物资的管理制度; 3、促进财产物资的安全、完整及有效使用; 4、保证结算制度的贯彻执行。 2．局部清查 根据需要,对部分财产物资进行盘点与核对。 局部清查一般包括下列清查内容： 现金应由出纳员每日清点1次； 银行存款每月至少同银行核对1次； 贵重物品每月清查1次； 债权债务每年至少核对1—2次； 各项存货，年内要轮流盘点或重点抽查。 第二节 财产清查的方法 一、 财产清查的一般程序 二、财产清查的方法 一、 财产清查的一般程序 1．成立清查小组 2．进行业务准备（会计部门 、财产物资保管和使用等业务部门 ） 3．实施财产清查 二、财产清查的方法 （一）确定财产物资结存数的方法/财产物资盘存制度 1．永续盘存制/账面盘存制 对各项财产物资分别设置明细账，平时根据会计凭证连续记载各项财产物资的增减变化，并随时结出账面余额，即： 优点： ①要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督； ②能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物资结存数额，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强对财产物资的管理。 缺点： 账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。 2．实地盘存制/定期盘存制 平时根据会计凭证在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即： 优点： 工作简单、工作量小。 缺点： 各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于施行会计监督。——倒挤出的各项财产物资的减少数成分复杂（正常耗用、毁损、丢失） 1．实地盘点法 在实物存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。 2．技术推算法 利用技术方法（如量方计尺）推算实物实存数的方法。 此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。 说明： ①进行财产物资的盘点时，有关财产物资的保管人员必须在场； ②对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制“盘存单”，并同账面余额记录核对，有三种情况： 实存数﹥账存数 称盘盈 实存数﹤账存数 称盘亏 实存数=账存数 ③确认盘盈或盘亏数，填制“实存账存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证。 （三）货币资金的清查方法 1、现金的清查 现金的清查方法：实地盘点法。 现金清查内容：现钞查点、是否白条抵充现金、库存现金是否超过限额、有无坐支现金。 现金清查后应填写“现金盘点报告表”。 2、银行存款的清查 　　 银行存款的清查方法：与开户银行转来的对账单核对 。 银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面： ①双方或一方记账有错误； ②存在未达账项。 未达账项的含义：由于企