第六章企业集团财务管理详解.ppt

股东大会 董事会 监事会 总经理 审计部 审计委员会 图1 企业集团内部审计机构图（一） 第四节 企业集团财务控制系统 五、 收益控制系统 （一）内部审计控制机构的设置 对于规模不太大、业务不太复杂的企业集团，也可以只设审计部不设审计委员会，审计部直接向董事会负责。具体结构见图2。 股东大会 董事会 监事会 总经理 审计部 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 （一）内部审计控制机构的设置 图2 企业集团内部审计机构图（二） 也就是说，企业集团的内部审计控制机构可以由审计委员会和审计部两个层次组成。其中，审计委员会作为作为董事会的一个常设委员会，负责向董事会提交工作报告。 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 （一）内部审计控制机构的设置 审计委员会的主要职责有： 1.保证内部审计的独立性； 2.代表监事会对集团董事会的有关行为进行监督和评价，并为集团董事会做出相关决策服务； 3.制定集团内部审计的整体规划和政策； 4.协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系； 5.建立集团的内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 审计部是实施内部审计的工作机构，负责向集团母公司总经理和审计委员会提交审计报告，其职责主要有： 1.建立健全内部审计制度； 2.编制审计规划和审计计划； 3.组织实施审计工作，出具《审计报告》； 4.根据要求出具《审计决定》或《审计意见通知书》； 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 5.跟踪检查审计决定或审计意见的落实情况，并定期向公司决策层报告； 6.组织审计人员的培训与考核，对下属子公司内部审计部门的工作进行业务指导与监督； 7.向有关部门报送审计规章制度、审计规划、年度计划、年度总结和有关审计资料等。 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 （二）内部审计控制的重点 1.“静” 的方面――突出资产存在真实性的审计 由于以实收资本为主体的所有者权益，与其相应的是净资产，而净资产真实性的确认必须遵循 “资产总额－负债总额”这一基本原理。因而集团审计部对集团成员企业的实收资本是否到位，有无存在虚假出资和抽逃资本金，集团成员企业的各项资产是否真实、合规的存在，对外担保有无存在和损失等情况,应结合对应的负债账项，通过审计分析、评价，提出资产不实对企业经济效益的影响及可能引发的后果，以促进防范措施的提前与完善。 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 2.“动” 的方面――突出资本运行有效性的审计 资产能否保值增值，并不取决于其存量的多少，关键是能否盘活其存量。 目前，企业集团中的资本存量基本上有三种形态：(1)是在特定时期内正在发挥增值作用的职能资本；(2)尚难发挥增值作用的闲置资本；(3)即将自我灭失的资本，这种资本运行往往投入多、产出少。 通过对资本运作有效性的审计，促进盘活资本存量，最大限度地使更多资本发挥增值作用，减少闲置资本，消除即将自我灭失的资本。 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 3.“静与动” 结合方面――将资产真实性审计和资本运行有效性审计密切结合 资产真实性审计和资本运行有效审计都要从制度基础审计入手。企业集团内部各成员单位的内控系统是否健全、有效，不仅决定审计方式，而且关系到审计范围的大小和影响到审计时效。通过对内部控制制度的完整性、正确性、有效性和合理性进行符合性测试，评价并找出其薄弱环节，发现关键控制点,从而确定其审计重点、审计范围和审计方式，特别要重视对问题多发部位的内控制度的审查。 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 （三）内部审计控制的方法 1.运用书面承诺，从账户入手，判断抽样 首先，审计前收集各集团企业内部经营管理模式，投资主体组成的基本数据和情况，包括组织机构设置、与集团企业及其它成员企业间的关联情况、财务核算办法及会计信息、生产规模、工艺流程、执行政策和内部控制制度等; 其次，要求集团成员企业的法定代表人和财务人对上述各方面事项的真实性、完整性做出书面承诺，特别对资金借贷往来关系及关联业务交易要做出充分保证。包括详细提供历年可待分配的净资产和投资收益清单、抵押借款情况和对外担保清单，以分清会计责任和审计责任。在此基础上，编制审计方案和关联情况表式，人手一份，便于审计时对照； 六、 内部审计监控 第四节 企业集团财务控制系统 再次，从审计账户入手，